Дайте юридическую характеристику налога на имущество физических лиц в соответствии с основными элементами налога

Содержание:

1. Дайте юридическую характеристику  налога на имущество физических лиц в соответствии с основными элементами налога…………………………………..3

2.Задача№1………………………………………………………………………..6

3.Задача№2………………………………………………………………………..6 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ХАРАКТЕРИСТИКА  НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ  ЛИЦ  

Налоги являются одним из основных финансовых инструментов рыночной экономики, финансовой основой  бюджетов разных уровней. Они оказывают  существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, формирование фондов потребления и накопления, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли, социальное положение населения.  

Проведение рыночных преобразований в России невозможно без создания эффективной системы  налогообложения. Проблемы бюджета, бюджетного процесса неразрывно связаны с налоговой системой. 

Источником налогов  является созданная в процессе производства стоимость - национальный доход. Первичное  распределение национального дохода дополняется вторичным распределением, или перераспределением, где налогам принадлежит важное место. 

Участвуя в  процессе перераспределения новой  стоимости, налоги выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений, которая формирует их общественное содержание. 

Кроме общественного  содержания, налоги имеют материальную основу, представляют собой часть  денежных доходов, национального дохода, отчужденную государством. 

Налоги составляют значительную долю в доходной части  бюджетов различных уровней. Зачисление налоговых поступлений в бюджеты разного уровня и во внебюджетные фонды осуществляется в порядке и на условиях, определяемых системой законодательства РФ о налогах и сборах, а также законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации. 

В условиях рыночной экономики налоги выполняют четыре основные функции, каждая из которых  проявляет внутреннее свойство, признаки и черты данной финансовой категории. Налог на имущество физических лиц  – местный налог, так как устанавливается  Федеральным законом и нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территории соответствующего муниципального образования. 

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц  признаются физические лица – граждане РФ, иностранные граждане или лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.  

Отсутствие у  указанных лиц государственного акта (документа), удостоверяющего право  собственности на указанное имущество, равно как отсутствие предусмотренной действующим законодательством регистрации права собственности не может являться основанием для непризнания этих лиц налогоплательщиками в отношении этого имущества, если фактически эти лица реализуют права по владению, распоряжению и использованию этим имуществом.  

Основания возникновения  права собственности могут быть первоначальные, то есть право собственности  на недвижимость возникает впервые, и производные, то есть права собственника зависят от прав его предшественников. 

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой  собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении  этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).  

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними. При этом все собственники этого имущества несут солидарную ответственность по исполнению налогового обязательства. Если физическое лицо является членом кооператива и неполностью выплатило паевой взнос, то право собственности возникает с момента регистрации, а обязанность уплаты налога – с момента полной выплаты паевых взносов. 

Следует отметить, что если собственниками имущества  являются несовершеннолетние дети, то налог должен уплачиваться родителями, опекунами или попечителями. Налог  на строения, помещения и сооружения за детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, обязаны уплачивать учреждения, в которых они находятся на полном государственном обеспечении. При этом налог уплачивается за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, за счет государственных внебюджетных фондов и других незапрещенных законом источников. 

Собственник должен зарегистрировать недвижимое имущество  в соответствии с нормативно правовыми  актами (ст.219 ГК РФ, ФЗ от 21 июля 1997г. №122-ФЗ).  

Не признается налогоплательщиком в отношении  арендуемого имущества арендатор  этого имущества. Объектами налогообложения признаются находящиеся на территории местного самоуправления следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения. Объекты незавершенного строительства относятся (включаются в состав) к объектам налогообложения в порядке, определяемом органами субъектов Российской Федерации, ответственными за проведение политики в области строительства, архитектуры, градостроительства и жилищно - коммунального хозяйства. Таким образом, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества или его части, признаваемого объектом налогообложения, независимо от их места пребывания и от того, каким образом эти физические лица осуществляют права по владению, распоряжению и пользованию этим имуществом.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача  №1 

Семья Савиных желает переехать на новое  место жительства из г. Екатеринбурга  в г. Москву, и с целью приобретения там квартиры они будут вынуждены продать квартиру, дачу, гараж и автомобиль в г. Екатеринбурге.

Дайте юридическую консультацию Савиным: будут ли суммы, полученные от продажи данного имущества, рассматриваться как получение дохода и включаться в совокупный годовой доход.

Ответ:

Да, при условии, что недвижимость находилась в собственности менее 3-лет.И стоимость составляет более одного млн. рублей. 

Задача№2

Предприниматель Белоусов заключил договор с ЗАО  «Еврострой». Согласно договору общество обязалось в течение месяца построить пять торговых павильонов, а Белоусов должен был в качестве платы передать бытовую технику по ее номинальной стоимости. В случае невыполнения одной стороной условий договора другая обязывалась выплатить ей неустойку. Белоусов нарушил условия договора и вынужден был выплатить неустойку. В налоговый орган он подал заявление с просьбой уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму расходов, понесенных им в связи с предпринимательской деятельностью, т.е. на сумму неустойки.

Возможно  ли удовлетворение просьбы  Белоусова?

Ответ:

Для целей исчисления налога на прибыль доходы и расходы в виде признанного штрафа и пени за нарушение договорных обязательств являются внереализационными , в соответствии с п. 3 ст. 250, пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Датой признания  указанных доходов и расходов считается дата признания штрафа и пени должником либо дата вступления в законную силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).  

При этом , что  понимается под «признанием штрафа и пени должником», НК РФ не уточняет. Как и для целей бухгалтерского учета, для определения момента признания должником сумм штрафа и пеней в целях исчисления налога на прибыль, можно производить отражение соответствующих доходов и расходов при наличии соответствующих первичных (расчетных) документов. 
 

Список использованной литературы. 

1.Налоговое право России автор: И.Д. Еналеева, Л.В. Сальникова, Год издания: 2006.

2.Консультант  плюс.

3.Налоговый кодекс  РФ