Дебеторская и кредиторская задолженность

Оглавление

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Теоретические основы дебиторской и кредиторской задолженности………5

  1.1Экономическая сущность дебиторской и кредиторской

 задолженности..…..………………………………………………………………5

  1.2  Анализ дебиторской и кредиторской задолженности…………………....9

2.Организационно-экономическая характеристика

ЗАО «Птицесовхоз «Родина»…………………………………………………....16

3.Анализ состояния расчетов с дебиторами и кредиторами

ЗАО «Птицесовхоз «Родина»…………………………………………………...23

  3.1 Анализ состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «Птицесовхоз «Родина»……………………….………...23

  3.2. Анализ оборачиваемости задолженности

ЗАО «Птицесовхоз «Родина»…………………………………………………...26

  3.3.Повышение эффективности использования оборотных  активов птицесовхоза, путем управления отношений с дебиторами и кредиторами..29

Выводы и предложения……………………..…………………………………..33

Список  использованных источников……….………………………………….35

Приложение 1: Бухгалтерский баланс птицесовхоза «Родина» за 2005-2007 гг.

Приложение 2: Отчет о прибылях и убытках птицесовхоза «Родина»

                            за 2005-2007 гг.

Приложение  3: Приложение к бухгалтерскому балансу

                           птицесовхоза «Родина» за 2005-2007 гг.

Приложение  4: Отчет о численности и заработной плате

                           работников птицесовхоза «Родина» за 2005-2007 гг.

Приложение 5: Перечень организаций-дебиторов и

                          организаций-дебиторов птицесовхоза «Родина» 
 
 
 
 
 
 

Введение

 

 Эффективная финансовая деятельность предприятия не возможна без постоянного привлечения заемных средств. Использований заемного капитала позволяет существенно расширить объем хозяйственной деятельности предприятия, обеспечить более эффективное использование собственного капитала, ускорить формирование различных целевых финансовых фондов, и в конечном счете — повысить рыночную стоимость предприятия.

    Хотя  основу любого бизнеса составляет собственный  капитал, на предприятиях ряда отраслей экономики объем используемых заемных средств значительно превосходит объем собственного капитала. В связи с этим управление привлечением и эффективным использованием заемных средств является одной из важнейших функций финансового менеджмента, направленной на обеспечение достижения высоких конечных результатов хозяйственной деятельности предприятия.

    Дефицит денежных средств в экономике и неплатежеспособность многих предприятий сделали вопросы работы с дебиторами и кредиторами одними из главных в перечне функций финансовых менеджеров.     Проблема управления дебиторской  и кредиторской задолженностями в значительной степени осложняется еще и несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности.

    Дебиторская и кредиторская задолженность  являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

    Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота  предполагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.

       Однако в реальной практике, особенно с переходом на рыночные отношения и спада производства нередко, а точнее постоянно возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность « зависает» на долгие месяцы, а иногда  даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятия, а иногда приводит и к банкротству.

      Управление дебиторской задолженностью состоит в выработке и реализации политики цен и коммерческих кредитов, направленной на ускорение востребования долгов и снижение риска неплатежей.   
    Целью данной курсовой работы является теоретическое обоснование основ управления кредиторской и дебиторской задолженностью, анализ состояния расчетов с дебиторами и кредиторами, разработка эффективной системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью в современных экономических условиях.

Достижение  поставленной цели предполагает решение  следующих взаимосвязанных задач:

    -дать  определение экономической сущности дебиторской и кредиторской задолженности;

    -провести  анализ экономической деятельности  ЗАО «Птицесовхоз «Родина», пользуясь  данными годовой бухгалтерской отчетности;

    -провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности;

    -проанализировать оборачиваемость задолженности;

    -на  основе проведенного исследования  сделать вывод.

    Предметом работы выступают теоретические  и методические положения управления кредиторской и дебиторской задолженностью.

    Объектом  исследования была избрана практическая деятельность ЗАО «Птицесовхоз «Родина».

    При написании данной курсовой работы были использованы законодательно-нормативные документы, различная учебная литература, периодические издания, годовая бухгалтерская отчетность ЗАО «Птицесовхоз «Родина», устав и учетная политика этого предприятия. 

1. Теоретические основы дебиторской и кредиторской задолженности

1.1. Экономическая сущность дебиторской и кредиторской задолженности

    Термин "обязательства" в первоначальном значении - это отношения, в силу которых одна сторона обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия. Практически каждый субъект предпринимательской деятельности является одновременно и дебитором и кредитором. Именно поэтому в организации должен проводится учет как дебиторской, так и кредиторской задолженности. При выявлении дебиторской либо кредиторской задолженности необходимо совершить все возможные действия, направленные на своевременное истребование либо погашение сумм задолженностей.[6]

       Дебиторская задолженность - задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы) Соответственно, организация и лица, являющиеся должниками данной организации называются дебиторами.[18]

        По характеру образования дебиторская  задолженность делится на нормальную  и неоправданную. К нормальной  задолженности  предприятия относится  та, которая обусловлена ходом  выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность по подотчетным лицам, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.).

      Дебиторская задолженность определяется как сумма, причитающаяся компании от покупателей (дебиторов). Когда одно предприятие продает товары другому предприятию или организации, совсем не значит, что товары будут оплачены немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и составляют большую часть дебиторской задолженности.

     Дебиторская задолженность является  активом  предприятия, который  связан с юридическими правами,  включая право на владение.

    В целом под активом понимается  имущество, имущественные блага  и права субъекта, имеющие стоимостную  оценку. Будущая экономическая выгода, воплощенная в активе – это  потенциальный, прямой или косвенный  вклад в приток денежных средств  субъекта.

         Актив дебиторской задолженности  имеет три существенные характеристики:

1. Он выполняет будущую выгоду, обеспечивающую способность прямо или косвенно создавать прирост денежных средств.
2. Активы представляют собой ресурсы, которыми управляет хозяйствующий субъект. Причем права на выгоду или потенциальные услуги должны быть законны или иметь юридическое доказательство возможности их получения.
3. К активам не относятся выгода, которая будет получена будущем, но в настоящее время не находится под контролем предприятия. При этом ключевым моментом является решение бухгалтера о том, что та или иная хозяйственная операция произойдет.

 

 Кредиторская  задолженность - задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам - кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила.[6]

       В составе кредиторской задолженности выделяются обязательства:

-Перед  поставщиками и заказчиками за  поставленные материальные ценности, выполненные работы и оказанные  услуги;

-По  векселям, выданным поставщикам,  заказчикам и прочим кредиторам  в обеспечение поставок их  продукции;

-Перед  работниками по оплате труда (начисленная, но не выплаченная заработная плата);

-Перед  социальными фондами по выплатам  на государственное социальное  страхование, в пенсионный  фонд, в фонды медицинского страхования и занятости;

-Перед  бюджетом по всем видам  платежей;

-Перед  сторонними организациями и физическими  лицами по авансам, полученным  в соответствии с договорами  и контрактами.                         

   Многообразие субъектов взаимоотношений  предприятия по расчетам по   кредиторской задолженности, с учетом различного механизма  их правового регулирования и организационных схем осуществления, свидетельствует о сложности проблемы эффективного управления ею. Действительно, текущее финансовое благополучие предприятия в значительной мере зависит от того, насколько своевременно оно отвечает по своим финансовым обязательствам.

     В условиях рыночной экономики  основным источником ссуд являются  коммерческие банки. Как правило,  банки требуют документального  подтверждения обеспеченности запрашиваемых  кредитов товарно-материальными ценностями заемщика. Альтернативный вариант заключается в продаже предприятием части своей дебиторской задолженности финансовому учреждению с предоставлением ему возможности получать деньги по долговому обязательству. Следовательно, одни предприятия могут решать свои проблемы краткосрочного финансирования путем залога имеющихся у них текущих активов, другие - за счет частичной их продажи.[18]

    Между обоими видами задолженности есть много  общего, но имеются и определенные различия. Общее состоит в том, что как кредиторская, так и дебиторская задолженность основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой и, следовательно, на функции денег как средства платежа. Различия между ними возникают из-за особенностей функционирования каждой разновидности долговых обязательств.

    В существующих формах отчетности организаций  отражаются:

    - информация о дебиторской и кредиторской задолженности - в Бухгалтерском балансе (форма №1);[2]

    - сведения о движении дебиторской и кредиторской задолженности (то есть остаток на начало и конец года) - в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5). В бухгалтерской отчетности задолженность сгруппирована по срокам образования. При краткосрочной задолженности платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. При долгосрочной - более чем через 12 месяцев после отчетной даты.[2]