Автор: Пользователь скрыл имя, 17 Мая 2014 в 12:05, курсовая работа
В данной курсовой работе автором были поставлены и решены следующие задачи:
Изучить нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации;
Рассмотреть понятие, сущность, цели и принципы, этические нормы и кодекс поведения аудиторов;
Провести аудиторскую проверку на примере ООО «XXX» и сделать аудиторское заключение;
Изложить динамику развития рынка аудиторских услуг в РФ;
Выявить проблемы развития аудиторской деятельности в РФ.
Введение 4
Глава 1. Аудиторская деятельность как неотъемлемая часть бизнеса в РФ 6
1.1 Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в РФ 6
1.2 Понятие, сущность, цели и принципы аудиторской деятельности в РФ 8
1.3 Этические нормы и кодекс поведения аудиторов в РФ 12
Глава 2. Аудиторская проверка на примере ООО «XXX» 15
2.1 План аудита кассовых операций ООО «XXX» 15
2.1 Проверка кассовых операций ООО «ХХХ» за сентябрь 2012 г. 17
2.3 Аудиторское заключение 18
Глава 3. Пути развития аудиторской деятельности в РФ 21
3.1 Динамика развития рынка аудиторских услуг в РФ 21
3.2 Проблемы развития аудиторской деятельности в РФ 23
3.3 Перспективы развития аудиторской деятельности в РФ 25
Заключение 26
Библиографический список: 28
1. Нормативно-правовые акты и нормативные документы 28
Приложение 30
Аудиторская выборка (выборочная проверка — это применение аудиторских процедур менее чем ко всем (100%) элементам одной статьи отчетности (сальдо счетов) или группы однотипных операций (составляющих обороты по счетам) таким образом, чтобы на все элементы совокупности распространялась возможность быть отобранными.
При разработке аудиторских процедур аудитор должен определить надлежащие методы отбора элементов для тестирования.
Документация — это рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме. Рабочие документы аудитора должны составляться в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита.
В рабочих документах аудитор отражает информацию о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств.
Аудитор самостоятельно определяет объем документации по каждой конкретной аудиторской проверке, руководствуясь своим профессиональным мнением.
Порядок сбора и формирования аудиторских доказательств регулируется федеральным правилом (стандартом) №5 «Аудиторские доказательства».
Аудиторское заключение — это официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.
1.3 Этические нормы и кодекс поведения аудиторов в РФ
Кодекс этики аудиторов Российской Федерации, то есть сложившихся и широко применяемых при введении аудиторской деятельности правил поведения аудитора и аудиторской организации, не установленных законодательство. В научно литературе дана следующая оценка правовой природы данного акта: Кодекс этики аудиторов представляет собой источник права – обычай делового оборота, применяемый при осуществлении аудиторской предпринимательской деятельности.
Кодекс профессиональной этики аудиторов принимает и каждая саморегулируемая организация аудиторов. Кодекс профессиональной этики аудиторов саморегулируемых организаций аудиторов одобряется советом по аудиторской деятельности саморегулируемой организации.
Соблюдение этических норм профессионального поведения достигается ответственностью аудитора. Соблюдение общечеловеческих и профессиональных этических норм — неотъемлимая обязанность и долг каждого аудитора, руководителя и сотрудника аудиторской организации.
В Кодексе этики аудиторов обозначены фундаментальные принципы, которые должен соблюдать каждый аудитор: честность, независимость, объективность, профессиональная компетентность и должностная тщательность, конфиденциальность, применение регламентирующих документов и другие принципы.
Под честностью понимается не только правдивость, беспристрастность и надежность. В соответствии с принципом объективности все аудиторы должны действовать справедливо, честно и не иметь конфликта интересов. При выполнении своих функций аудиторы должны проявлять объективность.
Объективность означает непредвзятость, беспристрастность и неподвластность какому-либо влиянию при рассмотрении профессиональных вопросов и формировании выводов и заключений8.
Выражая согласие на оказание услуг, аудитор должен быть уверен в том, что выполнит работу на высоком профессиональном уровне. Аудитор должен воздержаться от оказания услуг в области, где он некомпетентен, если ему не будет оказана помощь соответствующих специалистов. Аудиторы должны оказывать аудиторские услуги с должным вниманием, компетентностью и усердием.
Профессиональная компетентность — обладание необходимым объемом знаний и навыков, позволяющим аудитору квалифицированно и качественно оказывать профессиональные услуги.
Конфиденциальность — один из принципов аудита, который заключается в том, что аудиторы обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудиторской деятельности, и не вправе передавать эти документы или их копии (как полностью, так и частично) каким бы то ни было третьим лицам либо разглашать устно содержащиеся в них сведения без согласия собственника (руководителя) аудируемого лица, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации.
Независимость - это обязательное отсутствие заинтересованности (финансовой, имущественной, родственной или любой другой) у аудитора при формировании своего мнения в делах аудируемой организации либо зависимости от третьих лиц.
В интересах общества все аудиторы и аудиторские организации должны быть независимы от аудируемых организаций и третьих лиц.
В своей деятельности аудиторы должны соблюдать ряд предпосылок или основных принципов, которые не только позволяют создать хорошую репутацию аудиторской фирме и ее работникам, но и являются общепринятыми этическими нормами поведения в данной области. К таким принципам относятся добросовестность и профессиональное поведение.
Добросовестность — предполагает оказание аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей. При этом усердное и ответственное отношение аудитора к своей работе не должно приниматься в качестве гарантии безошибочности в аудиторской деятельности.
Профессиональная этика аудитора не исчерпывается этими несколькими правилами поведения. Концепция профессионального поведения распространяется на все сферы деятельности аудитора. Этика и ее дисциплинирующее воздействие являются основой саморегулирования их деятельности.
Невозможно переоценить важность для бухгалтеров и аудиторов осознания самого духа профессии, оказывающей влияние на других людей.
Аудиторская проверка проводится в организации ООО «XXX». Проверка проводилась выборочно на усмотрение аудитора. В ходе проверки аудитор руководствовался законодательной базой и методическими указаниями, определяющими ведение бухгалтерской отчетность. Несоответствие полученных данных в бухгалтерском учете могут повлиять на важные решения, принимаемые руководством организации. Если в основу прогноза заложена недействительная информация или присутствуют ошибки, то прогноз деятельности организации окажется неверным и решения, на основе этих данных повлияют на учетную политику и ставят под сомнение перспективы развития организации.
Цель аудита кассовых операций ООО «XXX» - установить соответствие применяемой в организации ООО «ХХХ» методики ведения кассовых операций требованиям Порядка ведения кассовых операций в Российской Федераций и другим нормативным документам и на основании полученных результатов выразить мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в части кассовых операций.
В ходе проверки используются следующие нормативные акты:
Аудит кассовых операций будет проводиться по следующим направлениям:
Аудит будет проводиться в несколько этапов:
На ознакомительном этапе необходимо изучить направления деятельности предприятия, методику ведения бухгалтерского учета кассовых операций. Затем, следует осуществить анализ операций с денежными средствами, совершенных в отчетном периоде и выявить нарушения требований законодательства Российской Федерации. На заключительном этапе необходимо обобщить результаты проверки кассовых операций и сформулировать аудиторское заключение о достоверности кассовых операций в ООО «ХХХ».
Для составления программы аудиторской проверки необходимо оценить состояние внутреннего контроля и бухгалтерского учета организации с помощью процедуры тестирования. (Приложение, Таблица 1)
Судя по результатам тестирования систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета можно сделать вывод, что у ООО «ХХХ» есть наличие серьезных отклонений от требований в соблюдении условий сохранности денежных средств и оборудования кассового помещения, организации документального оформления и учета кассовых операций, осуществлении внутреннего контроля. Таким образом, средства систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета ненадежны. Низкая оценка состояния СВК и СБУ требует увеличения объемов аудита и усиления внимания к данным участкам проверки.
При проведении проверки кассовых операций ООО «ХХХ» за сентябрь 2012 г. было выявлено, что за этот месяц было составлено три отчета кассира. Это является нарушением п. 24 Порядка ведения кассовых операций в РФ, согласно которому кассир должен ежедневно в конце рабочего дня подсчитывать итоги операций за день, выводить остаток денег в кассе на следующее число и передавать в бухгалтерию отчет кассира.
При проверке отчетов кассира необходимо было проверить правильность арифметических расчетов и корреспонденции счетов. В результате были выявлены существенные ошибки в проверяемых отчетах кассира. Отчеты кассира с исправленными суммами и корреспондентскими счетами приведены ниже (исправленные суммы и корсчета указаны в скобках). (Приложение Таблица 2)
Количество приходных и расходных ордеров – совпадает с указанным количеством в отчете. Ответственность за достоверность записей в кассовой книге и наличие необходимого числа приходных и расходных кассовых ордеров несет бухгалтер Иванова И.И. (Приложение Таблицы 3)
В данном периоде количество расходных ордеров (14) не совпадает с указанным в отчете (15), количество же приходных ордеров (19) совпадает. (Приложение Таблица 4)
Количество приходных и расходных ордеров – 17 и 13 соответственно – совпадает с указанными в отчете. (Приложение Таблица 5)
Количество приходных и расходных ордеров – 0 и 4 соответственно – совпадает с указанным в отчете.
Проверив отчеты кассира за сентябрь 2012 г. по двум направлениям: правильность арифметических расчетов и корреспондентских счетов, было найдено много существенных ошибок как в расчетах, так и в отнесении сумм на корреспондентские счета.
Основные нарушения связаны с:
Аудиторского заключение в части, содержащей отрицательное мнение из-за разногласия относительно учетной политики или адекватности представления финансовой (бухгалтерской) отчетности:
Я, индивидуальный аудитор
______________________________
Финансовая (бухгалтерская) отчетность по кассовым операциям ООО "ХХХ" состоит из: главной книги; журнала-ордера по счету «Касса» №1; кассовая книга.
Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности в части кассовых операций несет исполнительный орган ООО "ХХХ". Моя обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Я провел(а) аудит в соответствии с: