Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

    Для оценки уровня производительности труда  применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

    К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели — это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

    Наиболее  обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

    Обобщающий  показатель производительности труда (выработка на одного работающего  или одного рабочего) в значительной степени зависит от материалоемкости отдельных видов продукции, объема кооперированных поставок, структуры  продукции.

    Производительность  труда исчисляется на одного работника  ППП и на одного рабочего. Наличие  этих двух показателей позволяет  проанализировать сдвиги структуры  персонала предприятия. Более высокий  темп роста производительности труда  одного работника ППП по сравнению  с темпом роста производительности труда одного рабочего свидетельствует  об увеличении удельного веса рабочих  в общей численности ППП и  о снижении удельного веса служащих. Рост удельного веса служащих оправдан лишь в том случае, если при этом достигается повышение производительности труда всего персонала ППП  за счет боле высокой организации  производства, труда и управления. Как правило, темпы роста производительности труда одного работника ППП (одного работающего) должны быть равны или  быть выше темпов роста производительности одного рабочего.

    Для оценки уровня производительности труда  применяется система обобщающих и частных  показателей.

    К обобщающим показателям относятся  среднегодовая, среднедневная, среднечасовая  выработка продукции на одного работающего  в стоимостном выражении. Частные  показатели - это затраты времени  на производство единицы продукции в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

    Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

    ГВ= УД × Д × П × СВ

    В свою очередь эти факторы можно  выразить следующим образом:

Среднегодовая выработка продукции (ГВ)= __________ТП__________          

                                                                                                                                ССЧ ППП 

 Доля рабочих в общей численности (УД) = ___________ССЧ рабочих_____ 

                                                                                                                                 ССЧ ППП

                                                                                                                                        

 Количество  отработанных дней одним = ___общее число отработаных_ч/д__

   Рабочим за год (Д)                                                      ССЧ рабочих 

 Средняя  продолжительность рабочего = _общее число отработанных ч/ч__ 

  Дня  (П)                                                           общее число отработанных ч/д 

 

  

  Средне часовая выработка продукции(СВ)= _______ТП__________________

                                                                                                               Общее число отработанных ч/ч 

  4. Анализ фонда заработной платы

 

      Анализ  использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать  в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда  создаются реальные предпосылки  для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда  нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его  оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания  темпов расширенного воспроизводства.

      В связи с этим анализ использования  средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

      Фонд  заработной платы по действующей  инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам  предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании  средств, направляемых на потребление, представлены в табл. 16.12.

    

      Наибольший  удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость  продукции.

      Приступая к анализу использования фонда  заработной платы, включаемого в  себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической  его величины от плановой.

    Абсолютное  отклонение ( ФЗЛабс) еделяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

  

      Однако  следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует  использование фонда зарплаты, так  как этот показатель определяется без  учета степени выполнения плана  по производству продукции.

      Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции составляет 102,6 % (16 440 т руб/ 16 023). Однако необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

      Постоянная  часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда  работников непромышленных производств  и соответствующая им сумма отпускных). Данные для расчета представлены в табл. 16.13.

  

      На  основании данных таблицы определим  относительное отклонение по фонду  заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции:

    

    

    где ФЗП относиетльное отклонение по фонду зарплаты;

    ФЗПф - фонд зарплаты фактический; ФЗПск -фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; Квп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

    При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции ( ВП%):

  

    Следовательно, на данном предприятии имеется и  относительный перерасход в использовании  фонда зарплаты в размере 624 млн руб.

    В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.

    Переменная  часть фонда зарплаты зависит  от объема производства продукции  (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоемкости (утеi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi) (рис. 16.2).

  

  Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь  следующие данные:

  

    Результаты  расчетов (табл. 16.14) свидетельствуют  о том, что на данном предприятии  имеется относительный перерасход переменной зарплаты. Он произошел  вследствие того, что темпы роста  производительности труда рабочих-сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда. Перерасход зарплаты получился и  за счет изменения структуры производства (увеличения удельного веса более  трудоемкой продукции).

  

    Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

    

    Согласно  схеме 16.3, для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут  быть использованы следующие модели:

  ФЗП = ЧР х ГЗП, ФЗП = ЧР х Д х ДЗП, ФЗП = ЧР х Дх П х ЧЗП.

  

  Расчет  влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные табл. 16.15:

    

    Таким образом, перерасход повременного фонда  зарплаты произошел в основном за счет увеличения численности рабочих-повременщиков. Снижение среднегодового заработка, а  соответственно и фонда оплаты труда  вызвано уменьшением количества отработанного времени одним  рабочим за год. Рост среднечасовой  оплаты произошел в результате повышения  тарифных ставок в связи с инфляцией.

    Фонд  заработной платы  управленческого  персонала также может измениться за счет его численности и среднегодового заработка. На данном предприятии произошло некоторое сокращение аппарата управления с 40 до 37 человек. За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 285,6 млн руб.:

  

  Из-за увеличения должностных окладов  фонд зарплаты служащих возрос на 17,6 млн руб.:

  

    Важное  значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать (рис. 16.3), что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

    

    Расчет  влияния этих факторов на изменение  уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников произведен призом абсолютных разниц (табл. 16.16).

  

    Из  таблицы видно, что рост среднегодовой  зарплаты вызван в основном увеличением  среднечасовой зарплаты, которая  в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности  их труда, пересмотра норм выработки  и расценок, изменения разрядов работ  и тарифных ставок, разных доплат и  премий. В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана мероприятий  по снижению трудоемкости продукции, своевременность  пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам, правильность начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по вине предприятия  и др.