Анализ формирования доходов и расходов предприятия

   В процессе товародвижения от изготовителя к потребителю конечным звеном является розничная торговля. При розничной торговле материальные ресурсы становятся собственностью потребителя. Розничная торговля включает продажу товаров населению для личного потребления, организациям, предприятиям, учреждениям для коллективного потребления или хозяйственных нужд. Товары продаются в основном через предприятия розничной торговли и общественного питания.

В собственности предприятия имеется кафе «Южанка» и 3 продовольственных магазина: магазин «Каравай», магазин № 78 (г. Чебоксары), магазин «Колос» (г. Новочебоксарск). Кроме этого ОАО «Чебоксарский завод» арендует еще 2 кафе «Шупашкар» и «Театральное», ресторан «Вечерние Чебоксары», 6 школьных столовых, сеть продовольственных магазинов в г. Чебоксары.

На арендуемых площадях построено мини-пекарня в Чебоксарах, два арендуемых магазина: в поселке Кугеси и Ишлеи, три киоска в районах республики. В общей сложности хлебозавод объединяет 26 структурных единиц.

Кафе «Шупашкар», ресторан «Вечерние Чебоксары» и магазин «Лакомка» находятся на оживленной автомагистрали по пр. Тракторостроителей. Кафе «Шупашкар» входит в единый комплекс по обслуживанию населения в центре Новоюжного района.

Кафе «Театральное» в исторической части города, где большое количество народа отдыхает на набережной Волги.

Продукция, вырабатываемая ОАО «Чебоксарский хлебозавод» реализуется по заявкам потребителей на местном рынке, так как имеет короткий срок реализации. Значительная доля ее продается через широкую сеть фирменной торговли, а также через другие предприятия торговли городов Чебоксары, Новочебоксарск, ближайшие районы Чувашской республики.

Рассмотрим основные экономические показатели  деятельности предприятия ОАО «ЧХЗ» за 2008-2010 гг. на основании «Отчета о прибылях и убытках»

Таблица 2. Основные показатели деятельности ОАО «ЧХЗ» за 2008-2010 гг.

(тыс. руб.)

Показатели	Года			Отклонение (+,-)	Темп роста, %
	2008	2009	2010
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	673758	800082	800615	+126857	118,8
Себестоимость проданных товаров	425006	496281	500194	+7588	117,7
Валовая  прибыль	248752	303801	383100	+134348	154,01
Коммерческие расходы	9897	11847	12732	+2835	128,6
Управленческие расходы	109169	148943	165248	+56079	151,4
Прибыль от продаж	129686	143011	160089	+30403	123,4
Проценты к получению		1		+1	-
Проценты к уплате		2423		+2423	-
Доходы от участия в других организациях	1322	2077	2920	+1598	220,9
Прочие операционные доходы	7896	5040	4642	+3254	58,8
Прочие операционные расходы	19568	20975	21540	+1972	110,1
Внереализационные доходы	1869	1279	977	-892	52,3
Внереализационные расходы	3277	6254	7300	+4023	222,8
Прибыль до налогообложения	117928	121756	123114	+5186	104,4
Налог на прибыль	26493	26317	26100	-393	98,5
Чистая прибыль	91435	95439	96500	+5065	105,5

 

Из данных табл.2  видно, что ОАО «ЧХЗ» в 2010 году получило выручку от реализации в размере 800615 тыс. руб., что на 126857 тыс. руб. больше, чем в 2008 году. Себестоимость также увеличилась на 7588 тыс. руб. Несмотря на такое изменение валовая прибыль предприятия составила в 2010 году 383100 тыс. руб., что на 134348  тыс. руб. больше по сравнению с 2008 годом.

Прибыль от продаж в 2010 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 30403 тыс. руб.

На предприятии ОАО «ЧХЗ» в 2010 году по сравнению с 2008 годом снизилась сумма  внереализационных доходов в размере 892 тыс. руб. и  операционной доходов в сумме 3254  тыс. руб. Операционные и внереализационные расходы повысились на 1972 тыс. руб. и  4023 тыс. руб. соответственно. Это говорит о том, что предприятие как в 2008  году, так и в 2010 году получило убыток от операционной и внереализационной деятельности. Но несмотря на такое изменение ОАО «ЧХЗ» получило чистой прибыли в 2008 году 91435 тыс. руб., а в 2010 году ее сумма увеличилась на 5065 тыс. руб. и составила 96500тыс.руб.

 

 

 

 

Таблица 3. Оценка платежеспособности и ликвидности  ОАО «ЧХЗ» за 2008-2010 гг. (тыс. руб.) 

Наименование показателя	Годы			Отклонение, (+,-)
	2008	2009	2010
1. Оборотные активы (итог II раздела баланса)	252195	292179	302100	49905
2. Денежные средства  и краткосрочные финансовые вложения (стр.250 + стр.260)	15384	11538	10830	-4554
3. Дебиторская задолженность (стр.240)	62256	71480	73282	11026
4. Краткосрочные  кредиты и займы (стр.610)	6000	75274	76890	70890
5. Кредиторская  задолженность (стр.620)	103313	65478	66500	-36813
6.Коэффициент абсолютной  ликвидности	0,14	0,08	0,05	-0,09
7. Коэффициент промежуточной  ликвидности	0,7	0,6	0,5	-0,2
8. Коэффициент текущей  ликвидности	2,14	1,91	1,73	-0,41

 

Как видно из табл.3, коэффициент абсолютной ликвидности за весь анализируемый период ниже норматива. Это свидетельствует о том, что ОАО «ЧХЗ» в  кратчайшие сроки не сможет погасить свои первоочередные обязательства абсолютно ликвидными активами.

Коэффициент промежуточной ликвидности как в 2008, так и в 2010 году оказался в норме. Это говорит о том, что предприятие сможет погасить свои первоочередные обязательства абсолютно и быстро ликвидными активами.

Коэффициент текущей ликвидности на данном предприятии в 2008 году выше нормы, а в 2010 году он оказался ниже нормы, что свидетельствует о том, предприятие не сможет поправить в ближайшее время свое финансовое положение.

Таким образом, предприятия можно оценить как неплатежеспособное.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ доходов от  обычных видов деятельности и  прочих доходов

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Анализ прибыли начинается с оценки выполнения плана прибыли в целом, по составным частям, изучение динамики прибыли. По данным предприятия ОАО «ЧХЗ» (ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках») изучим изменение прибыли за отчетный период в сравнении с предыдущим.

        Таблица 4. Оценка финансовых результатов ОАО «ЧХЗ» за 2008-2010 гг.(тыс. руб.)

№ п/п	Показатели	Годы			Отклонение	Темп изменения, %
		2008	2009	2010
1	Прибыль от продаж	673758	800082	810000	+136242	120,2
2	Операционные доходы и расходы (сальдо)	-11672	-19696	-20500	-8828	175,6
3	Внереализационные доходы и расходы (сальдо)	-1408	-4975	-5706	-4298	В 4,1 раза
4	Прибыль до налогообложения	117928	121756	123114	5186	104,4
5	Налог на прибыль	26493	26317	26100	-393	98,5
6	Прибыль от обычной деятельности	91435	95439	96500	5065	105,5
7	Чрезвычайные доходы и расходы (сальдо)	Х	х		х	х
8	Чистая прибыль	91435	95439	96500	5065	105,5

 

Данные таблицы 4 показывают, что чистая прибыль (нераспределенная) увеличилась в 2008 году по сравнению с 2010 годом на 5065 тыс.руб. или на 105,5%.

Значительное увеличение наблюдается по прибыли от продаж, которая по сравнению с 2008 годом увеличилась на 136242 тыс.руб. или на 120,2%.

Предприятие получило убыток от операционной деятельности в размере 11672 тыс.руб. в 2008 году и 20500 тыс.руб. в 2010 году и от внереализационной деятельности в размере 1408 тыс.руб. в 2008 году, 4298 тыс.руб. в 2010 году.

Как видно из таблицы 5, наибольший удельный вес в прибыли до нало-гообложения составляет прибыль от продаж.

Выполнение плана прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это, прежде всего операционные и внереализационные доходы и расходы.

В процессе анализа изучают состав, динамику и факторы полученной прибыли по каждому конкретному случаю.

        Таблица 5. Динамика прочих операционных и внереализационных доходов ОАО «ЧХЗ» за 2008-2011 гг.

Источник доходов	2008 год		2009 год		2010год		Отклонение
	сумма, руб.	уд. вес, %	сумма, руб.	уд. вес, %	сумма, руб.	уд. вес, %	сумма, руб.	уд. вес, %
Операционные доходы, в т.ч.:	7896	80,9	5040	79,6	4189	76,9	-3707	-4
Доходы по ценным бумагам	5412	68,5	3458	68,6	3100	74	-2312	5,5
Доходы от участия в других организациях	2484	31,5	1582	31,4	1089	26	-1395	-5,5
Внереализационные доходы, в т.ч.:	1869	19,1	1279	20,4	1260	23,1	-609	4
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте	4	0,2	36	2,8	40	3,2	+36	3
Штрафы, пени, неустойки полученные за нарушение условий договора	41	2,2	45	3,5	47	3,7	+6	1,5
Суммы кредиторской задолженности по которым истек срок исковой давности	1522	81,4	733	57,3	686	54,4	-836	-27
Прочие внереализационные доходы	302	16,2	465	36,4	487	38,7	+187	22,5
Итого доходов	9765	100	6319	100	5449	100	-4316	х

 

Из данных таблицы 5 видно, что наибольшую долю среди прочих доходов на ОАО «ЧХЗ» занимают операционные доходы. Так, в 2008 году их доля составляла  80,9% прочих доходов, а к концу 2010 года их доля снизилась на 4% и составила 76,9% с одновременным снижением суммы доходов на 3707 тыс.руб.

Наибольшую долю среди операционных доходов как в 2008, так и в 2010 годах занимают доходы по ценным бумагам. Удельный вес этих доходов в 2010 году по сравнению с 2008 годом увеличился на 5,5%, но несмотря на это сумма доходов по ценным бумагам снизилась к 2010 году на 2312 тыс.руб.

На предприятии наблюдается снижение доли операционных доходов в части доходов от участия в других организациях на 5,5% (в сумме – снижение на 1395 тыс.руб.).

Сумма внереализационных доходов на предприятии снизилась в 2010 году по сравнению с 2008 годом на 609 тыс.руб. с одновременным увеличением их доли в общей сумме прочих доходов на 4%.

На такое изменение повлияло:

- увеличение доли курсовых  разниц по операциям в иностранной  валюте на 3% (в сумме – на 36 тыс.руб.);

- снижение доли штрафов, пеней, неустоек, полученных за нарушение  условий договора на 1,5 % (в сумме  – на 6 тыс.руб.);

- снижение доли прочих  внереализационных доходов на 22,5% (в сумме – на 187 тыс.руб.);

- снижение доли суммы  кредиторской задолженности по  которым истек срок исковой  давности на 27% (в сумме на 836 тыс.руб.).

В связи с этим общая сумма прочих операционных и внереализационных доходов снизилась на 4316 тыс.руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Анализ затрат на  производство

Анализ затрат на производство проводится по следующим основным направлениям:

• анализ динамики обобщающих показателей себестоимости и факторов ее изменения;

• анализ себестоимости единицы продукции или себестоимости 1 руб. товарной продукции;

• анализ структуры затрат, ее динамики;

• анализ себестоимости продукции по статьям;

• выявление резервов снижения себестоимости.

Обобщающим показателем себестоимости продукции являются затраты на рубль продукции (работ, услуг), определяемые отношением полной себестоимости к стоимости производимой или реализуемой продукции. Анализ себестоимости продукции начинается с оценки выполнения плана себестоимости продукции в целом и по элементам затрат, что можно видеть из следующей таблицы.