Анализ дебиторской задолженности "ТВТ"

4) Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей: значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия  и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования. Использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.

5) Избегать дебиторов с высоким риском неоплаты, например покупателей, представляющих организации, испытывающие серьезные финансовые трудности;

6) Периодически пересматривать предельную сумму отпуска товаров (услуг) в долг исходя из финансового положения покупателей и своего собственного;

7) При продаже большого количества товаров немедленно выставлять счета покупателям, с тем чтобы они получили их не позднее чем за день до наступления срока платежа;

8) Определять срок просроченных платежей на счетах дебиторов, сравнивая этот срок со средним по отрасли, сданными у конкурентов и с показателями прошлых лет;

9) При предоставлении займа или кредита требовать залог на сумму не ниже величины дебиторской задолженности по предстоящему платежу, пользоваться услугами учреждений и организаций, взыскивающих долги при наличии поручительства;

10) Обменивать дебиторскую задолженность на акции или доли участия в уставном капитале предприятия-должника в целях усиления своего влияния в его бизнесе.

11) Для дебиторов с наибольшей степенью риска следует применять предоплату отпущенной продукции (товаров, услуг).

12) Стимулирование покупателей к досрочной оплате счетов – способ управления дебиторской задолженностью. Обычно это делают путем предоставления скидок с цены продажи или стоимости поставки, если платеж осуществлен ранее договорного срока. Преимущество поставщика состоит в том, что, получив выручку раньше обусловленного срока и используя ее в денежном обороте, он возмещает предоставленную скидку.

Расчеты с покупателями и заказчиками ОАО «ТВТ» ведет в основном при помощи платежных поручений. Но такая форма расчета не дает организации никакой гарантии, что клиент оплатит выполненные работы. На наш взгляд, более выгодно производить расчеты в аккредитивной форме. Суть аккредитива состоит в том, что банк покупателя дает поручение банку поставщика оплатить выполненные поставщиком, в данном случае ОАО «ТВТ», работы на условиях предусмотренными в аккредитивном заявлении получателя. Сумму аккредитива банк покупателя депонирует на отдельном счете для последующего покрытия выплат поставщику по извещениям обслуживающего его банка. Если у покупателя недостаточно средств на расчетном счете, то аккредитив может выставляться и за счет ссуды банка. Таким образом, ОАО «ТВТ» всегда будет иметь гарантию, что оплата оказанных услуг будет выполнена.

Организация должна будет  осуществлять работы только после получения  уведомления об открытии аккредитива. Затем, после выполнения соответствующих  работ, ОАО «ТВТ» должно предоставить в свой банк комплект документов, свидетельствующих о выполнении условий аккредитива (счета-фактуры, накладные, акт приемки-передачи работ). Банк поставщика должен проверить документы на соответствие инструкции покупателя, и, если недостатки не обнаружены, зачислит денежные средства на счет ОАО «ТВТ». Таким образом, заключая договор с заказчиком об оказании телекоммуникационных услуг и указывая способ расчетов с помощью аккредитива, дебиторская задолженность вообще не возникает, то есть денежные средства заранее перечислены на специальный счет и риск неоплаты отпадает сам собой.

Регулирование дебиторской задолженности может также осуществляться посредством товарообменных операций и зачета взаимных требований.

Одним из способов возврата дебиторской задолженности является ее продажа банку или другому кредитному учреждению - договор факторинга. Обычно такую задолженность продают при острой потребности в денежных средствах, а покупают предприятия, которые являются должниками дебитора. Приобретая дебиторскую задолженность с дисконтной скидкой, они предъявляют ее к погашению должником по полной стоимости.

Конечно, в первую очередь необходимо не допускать необоснованной задолженности, роста не оплаченных в срок и безнадежных к возврату долгов. Важную роль здесь играет избранная форма расчетов между поставщиками и покупателями.

Исходя из выше сказанного, ОАО «ТВТ» должно непрерывно контролировать дебиторскую задолженность и  стремиться к ее минимизации, несмотря на то, что данный актив находится  в хорошем состоянии. Это позволит организации не только сохранить текущее финансовое положение, но и постоянно его улучшать.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Под дебиторской задолженностью понимаются входящие в состав организации  ее имущественные требования к другим юридическим и физическим лицам, а также к ее работникам, которые по отношению к данной организации являются должниками.

Дебиторская задолженность  может возникнуть вследствие невыполнения договорных обязательств, излишне уплаченных налогов, взысканных сборов, пеней, выданных денежных сумм подотчет. Дебиторская задолженность – важный компонент оборотного капитала. Она является активом предприятия, который связан с юридическими правами, включая право на владение.

Проанализировав дебиторскую  задолженность ОАО «ТВТ» можно  сказать о том, что в целом  ее состояние находится на довольно хорошем уровне. Данный актив увеличился значительно в 2010 году, однако уже в 2011 году он уменьшился до значения меньшего, чем в 2009 году. К тревожным фактам можно отнести увеличение доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств – 80% в 2010 году и 60% - в 2011. В то же время, неуклонно увеличивается коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (с 2,6 в 2009 г. до 3,9 в 2011) и уменьшается период оборачиваемости дебиторской задолженности. Так в 2011 году он составил 100 дней. Наибольший вес в структуре дебиторской задолженности по срокам ее возникновения имеет задолженность сроком до 1 месяца. Соотношение темпов роста дебиторской задолженности и темпов роста выручки от продаж уменьшается, что является положительной тенденцией. В то же время, соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей на предприятии достаточно высоко, что ставит под угрозу финансовую устойчивость предприятия. Наконец, доля списанной в убыток дебиторской задолженности снизилась с 0,30% в 2009 году до 0,19% в 2011 году, однако в последний год эта доля выросла по сравнению с 2010 годом на 0,08%, что является негативной тенденцией.

Исходя из выше сказанного, ОАО «ТВТ» должно непрерывно контролировать дебиторскую задолженность и  стремиться к ее минимизации, несмотря на то, что данный актив находится в хорошем состоянии. Это позволит организации не только сохранить текущее финансовое положение, но и постоянно его улучшать. Нами были предложены мероприятия по совершенствования управления дебиторской задолженностью в ОАО «ТВТ», в частности, форма отчета о наличии и движении дебиторской задолженности, план мероприятий по работе с конкретными покупателями и заказчиками, а также ряд приемов и способов предотвращения неоправданного роста дебиторской задолженности, обеспечения возврата долгов и снижения потерь при их невозврате.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Анфилатов В.С.. Системный анализ в управлении: Учеб. пособие / В.С. Анфилатов и др. Под ред. А.А.Емельянова. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 368 с.
2. Баканов М.И. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд. / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 218 с.
3. Барнгольц С.Б. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта: Учебное пособие. / С.Б. Барнгольц, М.В. Мельник.  – М.: Финансы и статистика, 2003. – 240 с.
4. Басовский Л.Е.,. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н Басовская. -  М.: Инфра-М, 2004. – 366 с.
5. Большая Российская энциклопедия (издание 2001 года). Книга 3. – М.: Информцентр XXI века, 2001. – 480 с.
6. Бороненкова С.А. Экономический анализ в управлении предприятием. / С.А. Бороненкова. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 224 с.
7. Бочкарева И.И. Бухгалтерский учет: учеб. / И.И. Бочкарева, Г.Г Левина. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. – 368 с.
8. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ / Под ред. В.Д. Новодворского – В 3-х частях. – М.: Бухгалтерский учет. 1994./2/ – 306 c.
9. Войко А.В. (к.э.н.). Проблемы использования аккредитива как безналичной формы расчетов предприятий /А.В. Войко // Финансы и кредит. – 2004. – №26. – с.20 – 22.
10. Гинзбург А.И. Экономический анализ. / И.И. Гинзбург. – СПб.: Питер, 2003. – 176 с.
11. Гражданский кодекс РФ. Части первая и вторая.
12. Донцова А.В. Бухгалтерская отчетность и ее анализ. / А.В. Донцова. – М.: "Интер-Тех", 2003 г. - 112 с.
13. Звягин. С.А. Анализ дебиторской задолженности для целей бухгалтерской экспертизы / С.А. Звягин // Бухгалтерский учет. – 2007. – №10. – с. 76 – 79.
14. Зубарева С.А. Основные принципы организации управленческой отчетности / С. А. Зубарева // Бухгалтерский учет №12, 2003. – с. 57 – 60.
15. Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 720 с.
16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. / Н.П. Кондраков. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 448 с.
17. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Н.П. Любушин., В.Б Лещева., В.Г Дьякова.; Под ред. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ, 1999. – 470 с.
18. Мездриков Ю.В., к.э.н., доцент. Аналитическое обеспечение управления дебиторской задолженностью / Ю.В. Мездриков // Экономический анализ: теория и практика. – 2009. – №5. – с. 39 – 45.
19. Мизиковский Е.А. Аудит дебиторской задолженности /Е.А. Мизиковский // Аудиторские ведомости. – 2004 – № 3. – с. 35 – 40.
20. Налетова И.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учеб.-мет. пособие. /И.А. Налетова. – М.: Форум: Инфра-М, 2004. – 128 с.
21. Нечаев В.И. Совершенствование методов анализа дебиторской задолженности и денежных средств с целью снижения финансовых рисков предприятия / В.И. Нечаев, Л.Н Герасимова // Аудит и финансовый анализ. – 2007. – №5. – с.105 – 113.
22. Отчетность организации // Современный бухучет. 2007. №10. С. 39 – 46.