Учет текущих активов

Автор: Пользователь скрыл имя, 01 Декабря 2015 в 17:45, курсовая работа

Краткое описание

Цель курсовой работы состоит в изучении текущих активов.
Для достижения указанной цели ставились и решались следующие задачи:
1. Исследовать учет краткосрочных финансовых инвестиций;
2. Изучить учет краткосрочной дебиторской задолженности;
3. Ознакомиться с учетом долгосрочных активов, предназначенных для продажи;
4. Рассмотреть учет прочих текущих активов

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ 3

1 Экономическая сущность текущих активов 6
Активы: определения и классификация 6
1.2 Виды текущих активов 8

2 Учет текущих активов…………………………...………….………………..10
2.1 Учет денежных средств…………………………..…………………………..10
2.2 Учет краткосрочных финансовых инвестиций 14
2.3 Учет товарно-материальных запасов 19
2.4 Учет краткосрочной дебиторской задолженности 20

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 36

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………….40

Файлы: 1 файл

курсовая.docx

— 94.88 Кб (Скачать)

Существует два метода учета сомнительной дебиторской задолженности:- метод резервирования; - метод прямого списания. В соответствии с первым методом, предполагается начисление резерва по сомнительным долгам, который, в последующем  может быть использован для списания безнадежной дебиторской задолженности.

Метод прямого списания предполагает списание дебиторской задолженности на расходы компании, в том периоде, в котором, получено подтверждение о безнадежности долгов.

Предприятие в своей практике может использовать любой метод из двух, отразив выбор в учетной политике.

С позиции принципа осмотрительности, предпочтительней применение метода резервирования. Следуя данному принципу, предприятие не должно завышать стоимость активов и занижать величину расходов, пусть и предполагаемых. Начисляя резерв по сомнительным долгам,  в балансе, будет показана чистая сумма дебиторской задолженности (за минусом начисленного резерва по сомнительным долгам), в отчете о прибылях и убытках будут показаны расходы по предполагаемым сомнительным долгам, то есть активы не будут завышены, расходы не будут занижены. А значит, информация в финансовой отчетности, будет более полезная для пользователей.

В бухгалтерском учете резерв по сомнительным требованиям учитывается на регулирующем контрактивном счете 1290 «Резервы по сомнительным требованиям». При начислении резерва, данный счет кредитуется, при использовании – дебетуется.

При  применении метода резервирования необходимо оценить сомнительные долги. Данная оценка может быть произведена следующими методами:- метод процента от чистой реализации в кредит; - метод учета дебиторской задолженности по срокам оплаты.

При использовании метода процента от чистой  реализации в кредит за основу берутся данные отчета о прибылях и убытках. Он позволяет привести в соответствие доходы и расходы, то есть, расходы привязать к тому периоду, когда была учтена реализация.

Необходимо выполнить алгоритм нижеследующих действий, для того, чтобы оценить сомнительные долги этим методом:

1. определить чистую реализацию в кредит, как разницу между доходом, начисленным в кредит и стоимостью возвращенных покупателями товаров, предоставленных покупателям скидок;

2.исчислить  процент сомнительных долгов  на основе опыта прошлых лет (как правило, берется информация  последних трех лет), путем деления  сомнительных долгов на сумму  чистой реализации в кредит;

3. оценить  предполагаемые сомнительные долги (сумму резерва) путем умножения чистой реализации в кредит на процент сомнительных долгов. Другими словами, в соответствии с данной методикой определяется сумма сомнительного дохода.

При методе  учета дебиторской задолженности по срокам оплаты необходимо отразить классификацию счетов к получению по срокам оплаты и прогнозируемый процент сомнительных долгов по каждой классификационной группе. Он использует предыдущие данные для определения процента предполагаемой сомнительной дебиторской задолженности. Суть метода заключается в оценке чистой стоимости дебиторской задолженности - денежной суммы, ожидаемой к получению. Метод оценки дебиторской задолженности по срокам оплаты позволяет подсчитывать конечное сальдо резерва на сомнительные долги, необходимое для расчета чистой стоимости дебиторской задолженности. Текущий остаток резерва на сомнительные долги корректируется, чтобы соответствовать требуемому остатку, при этом кредитовое сальдо, уменьшает расчетную сумму резерва, дебетовое – увеличивает ее. [10, с.30]

На отчетную дату бухгалтером была произведена классификация дебиторской задолженности. Данные приведены в таблице 8.

 

 

 

Таблица 8 – Классификация дебиторской задолженности

 

Сумма,

тенге

Процент сомнительных долгов

Резерв по сомнительным долгам

Срок оплаты не наступил

10000000

1

100000

Просрочка от 1 до 30 дней

2505000

10

250500

Просрочка от 31 до 60 дней

1500000

20

300000

Просрочка от 61 до 90 дней

550000

30

165000

Просрочка свыше 90 дней

250000

50

125000

Итого

14805000

х

940500


 

Предполагая, что текущее сальдо по счету резерва является дебетовым, в сумме 285200, бухгалтерскую проводку по начислению резерва необходимо сделать на сумму 1227500 (940500 + 285200).

Дебет счета 7440 «Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований» на сумму 1305700,

Кредит счета 1290 «Резервы по сомнительным требованиям» на сумму 1305700.

В бухгалтерском балансе сумма чистой дебиторской задолженности составит: 14805000 – 1225700 = 13579300.

При использовании резерва по сомнительным требованиям составляются корреспонденции счетов:

Дебет счетов: 1290 «Резервы по сомнительным требованиям», 3130 «Налог на добавленную стоимость»,

Кредит счета: 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».

В случае если предприятие использует метод прямого списания, то в период признания безнадежной дебиторской задолженности, она списывается следующей корреспонденцией счетов:

Дебет счетов: 7440 «Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований», 3130 «Налог на добавленную стоимость»,

Кредит счета: 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».

Если дебитор, чья задолженность была списана за счет резерва, как безнадежная, полностью или частично оплатил долг, то необходимо составить бухгалтерские проводки:1.Если и списание задолженности и ее погашение произошло в рамках одного и того же периода: а) восстановление суммы резерва, списанной дебиторской задолженности:

Дебет счета 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»,

 Кредит  счетов: 1290 «Резервы по сомнительным требованиям»,3130 «Налог на добавленную стоимость».

б) погашение суммы дебиторской задолженности:

Дебет возможных счетов: 1010 «Денежные средства в кассе»,1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»,

 Кредит счета: 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».

2. Если  списание дебиторской задолженности  произошло в одном отчетном  периоде, а ее погашение в последующих отчетных периодах:

Дебет возможных счетов: 1010 «Денежные средства в кассе»,1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»,    Кредит счетов: 6280 «Прочие доходы», 3130 «Налог на добавленную стоимость».

 Учет прочей дебиторской задолженности ведется на счете 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность". Данный счет предназначен для обобщения информации о прочей дебиторской задолженности по арендным обязательствам к поступлению, суммам претензий, предъявленных поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям и иным юридическим лицам за обнаруженные несоответствия, недостачи товарно-материальных запасов сверх норм естественной убыли, штрафы, пени, неустойки.

Под претензией понимают письменное требование кредитора к должнику о добровольном урегулировании спора, связанного с нарушением его имущественных прав и интересов. Установлен порядок, при котором до предъявления иска кредитор должен предварительно обратиться с претензией непосредственно к должнику.

Предприятия обязаны принимать необходимые меры для своевременного и полного взыскания задолженности по претензиям. В претензии должны быть указаны: наименование предприятия, предъявившего претензию; дата и номер претензии; обстоятельства и доказательства, подтверждающие изложенные в претензии факты; ссылка на соответствующие нормативные акты; требование заявителя; сумма претензии и ее расчет; платежные и расчетные реквизиты заявителя; перечень прилагаемых документов; подпись руководителя предприятия.

На этом счете учитываются претензии, которые возникли в связи с несоответствием цен и арифметическими ошибками, допущенными в счетах-фактурах поставщиков; несоответствием качества поставленных ценностей техническим условиям; недостачей товаров по сравнению с отфактурованным количеством. Здесь же учитываются претензии к транспортным и другим организациям: за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли и превышение тарифа (фрахта); за брак и простои по вине поставщиков и подрядчиков; к банку - по суммам, ошибочно списанным с расчетного и других счетов в банке; суммы штрафов, пени, неустоек, взыскиваемых с поставщиков и других организаций в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом.

Суммы претензии на АО «Рахат» списывают на основании соответствующих документов:

1) при предъявлении  претензии к поставщикам:

Дебет 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность" – 10000 тенге                                           

Кредит 3310 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам" - 10000 тенге;

2) при предъявлении  претензии к банку по ошибочно  списанным суммам 

Дебет 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность" – 1500 тенге                                                    

Кредит 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге" - 1500 тенге;

3) на суммы  по штрафам, пени, неустойкам, взыскиваемым  с поставщиков, подрядчиков за  несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками  или присужденных судом 

Дебет 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность" – 10500 тенге

Кредит 6160 "Прочие доходы от финансирования" - 10500 тенге.

При поступлении платежей по предъявленным претензиям дебетуют счет 1030 " Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге " и кредитуют счет 1280. Суммы отказанных платежей по предъявленным претензиям списываются с кредита счета 1280 в дебет счета 7210 "Административные расходы".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

На этапе подготовки к исследованию была поставлена цель курсовой работы, которая сводилась в изучении текущих активов. Для осуществления цели были решены задачи, которые заключались в следующем: исследовании учета краткосрочных финансовых инвестиций, изучении учета краткосрочной дебиторской задолженности, ознакомлении с учетом долгосрочных активов, предназначенных для продажи и рассмотрении учета прочих текущих активов. Данная цель и задачи были реализованы в процессе написания курсовой работы.

Краткосрочные финансовые инвестиции учитываются в бухгалтерском балансе по справедливой стоимости.

Изменение стоимости краткосрочных финансовых инвестиций в сторону увеличения признается как доход, а в сторону уменьшения – как расход в том отчетном периоде, в котором возникли эти изменения.

Краткосрочные финансовые инвестиции учитывают на счетах подраздела 1100 «Краткосрочные финансовые инвестиции».

Краткосрочная дебиторская задолженность - это элемент текущих (краткосрочных) активов, т.е. сумма долгов, причитающихся предприятию от юридических или физических лиц в текущем периоде. По существу увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение средств из оборота предприятия.

Краткосрочная дебиторская задолженность отражается на счетах:

1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»

1220 «Краткосрочная  дебиторская задолженность дочерних  организаций»

1230 «Краткосрочная  дебиторская задолженность ассоциированных  и совместных организаций»

1240 «Краткосрочная  дебиторская задолженность филиалов  и структурных подразделений»

1250 «Краткосрочная  дебиторская задолженность работников»

1260 «Краткосрочная  дебиторская задолженность по  аренде»

1270 «Краткосрочные вознаграждения  к получению»

1280 «Прочая краткосрочная дебиторская  задолженность»

1290 «Резерв по сомнительным требованиям».

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков является следствием выполнения договорных обязательств организациями в результате совершения сделки, по окончании которой  продавец получает право требования на платеж.

При расчетах с покупателями и заказчиками возникает дебиторская задолженность, которая отражается по дебету в группе счетов 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», в корреспонденции со счетами раздела 6 «Доходы» на суммы предъявленных расчетных документов покупателям.

Информация о работе Учет текущих активов