Автор: Пользователь скрыл имя, 04 Декабря 2012 в 15:12, дипломная работа
В качестве объекта исследования послужило ОАО «Орский машиностроительный завод». Данное предприятие специализируется на выпуске буровых замков, газовых баллонов и прочей продукции. Целью дипломной работы является рассмотрение организации процесса бюджетирования на примере ОАО «Орский машиностроительный завод».
Следовательно, основными задачами дипломной работы являются:
рассмотрение бюджетного процесса, как объекта учета и контроля;
изучение действующей практики бюджетирования на исследуемом предприятии;
разработать предложения и определить направления совершенствования процесса бюджетирования.
Введение………………………………………………………………………….
3
1 Бюджетирование как управленческая технология……………..……………
6
1.1
Система управленческого контроля за деятельностью предприятия….
6
1.2
Виды бюджетов и их классификация…………………………………….
14
1.3
Бюджеты как инструмент финансового контроля………………………
20
2 Особенности бюджетирования и контроля затрат на ОАО «Орский машиностроительный завод»……………………………………………………
35
2.1
Технико-экономическая характеристика деятельности предприятия…
35
2.2
Оценка системы бюджетирования на ОАО «Орский машиностроительный завод»……………………………………………..
40
2.3
Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Орский машиностроительный завод» за 2008-2010 гг………………………………………………………………………
58
3 Бюджетный контроль и совершенствование системы бюджетирования на предприятии………………………………………………
69
3.1
Рекомендации по использованию информационных технологий в процессе бюджетного планирования…………………………………….
69
3.2
Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий…
81
Заключение……………………………………………………………………….
87
Список источников………………………………………………………………
Значение коэффициента
соотношения заемных и
Коэффициент маневренности
собственных средств и
Обобщающая
оценка финансового состояния
Важный коэффициент - рентабельность реализованной продукции, или рентабельность продаж. Значение этого коэффициента показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля реализованной продукции.
Рентабельность текущих затрат. Инвесторы капитала (акционеры) вкладывают в предприятие свои средства с целью получения прибыли от этих инвестиций, поэтому, с точки зрения акционеров, наилучшей оценкой результатов хозяйственной деятельности является наличие прибыли на вложенный капитал.
Показатель прибыли на вложенный капитал, называемый также финансовая рентабельностью.
Существует и используется система показателей эффективности деятельности, среди них коэффициент рентабельности активов или экономическая рентабельность. Этот коэффициент показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы.
Исходя из данных отчета о прибылях и убытке анализируемого предприятия, коэффициенты, характеризующие доходность деятельности, имеют следующие значения, отраженные в таблице 2.20.
Таблица 2.20 - Показатели рентабельности ОАО «Орский машиностроительный завод» за 2008-2010 гг.
Наименование показателя |
2008 г. |
2009 г. |
2010 г. |
Абсолютное отклонение, +/- |
Темп роста, % |
Рентабельность продаж |
0,22 |
0,03 |
0,15 |
-0,07 |
68,1 |
Рентабельность текущих затрат |
0,31 |
0,04 |
0,23 |
-0,08 |
74,1 |
Финансовая рентабельность |
0,57 |
0,05 |
0,29 |
-0,28 |
50,8 |
Экономическая рентабельность |
0,33 |
0,03 |
0,19 |
-0,14 |
57,5 |
По всем показателям
рентабельности за исследуемый период
отмечается снижение значений. Это
говорит о том, что на деятельность
предприятия оказало
В 2010 году каждый вложенный рубль в реализованную продукцию приносил 15 коп., в 2008 году – 22 коп., а в 2009 году - 3 коп. Тенденция к увеличению показывает наличие спроса на продукцию предприятия, снижение затрат на производство при постоянных ценах.
Показатели рентабельности текущих затрат в 2010 году против 2009 года увеличились в несколько раз. Это связано с увеличением размера выручки и снижением себестоимости продукции.
В ОАО «Орский машиностроительный завод» экономическая рентабельность увеличилась в 2010 году против 2009 года на 0,16 руб., что составляет 6 раз. Показатели финансовой рентабельности увеличились в 2010 году против 2009 года на 0,24 руб., что свидетельствует об увеличении прибыли на рубль собственного капитала.
3 Бюджетный контроль и совершенствование системы бюджетирования на предприятии
3.1 Рекомендации
по использованию
В настоящее время проблема совершенствования бюджетного управления является одной из самых актуальных для большинства российских предприятий. Наличие системы бюджетного управления позволяет повысить финансово-экономическую эффективность предприятия, обеспечить его финансовую устойчивость и, как следствие, позволяет предприятию сохранить и усилить свою позицию на рынке и легко адаптироваться к постоянно меняющимся условиям внешней среды.
В рамках системы бюджетного управления решаются следующие основные задачи:
Учетная система
современной организации
Рисунок 3.1 Влияние внешней и внутренней среды на систему управления предприятия
Подвергаясь влиянию
изменений, происходящих во внутренней
и внешней среде, организационная
структура системы бюджетирован
Обеспечить
адаптацию системы
Процесс повышения
результативности уже имеющейся
бюджетной системы следует
Рисунок 3.2 Мероприятия по повышению результативности системы бюджетирования
Проведение регулярной модернизации системы бюджетирования будет способствовать ее эффективному функционированию, что позволит формировать более качественную информационную базу системы управления.
Существующие на предприятии система финансового (бюджетного) управления является малоэффективной и не позволяет полноценно использовать все имеющиеся ресурсы для получения максимально возможного экономического эффекта. Выделим типичные недостатки действующей на предприятии системы финансового управления:
В соответствии с указанными недостатками существующих систем бюджетного управления предприятия можно выделить управленческий и методологический аспекты совершенствования системы.
К управленческому аспекту относится разработка единого регламента взаимодействия подразделений в системе бюджетирования. Разработка единого регламента подразумевает единый регламент планирования и контроля. Регламент должен содержать ответы на вопросы:
Изображается регламент в удобной и понятной графической или табличной форме. Поскольку выделение центров ответственности осуществляется на основе организационно-функциональной структуры предприятия, то для успешного совершенствования системы бюджетирования во многих случаях требуется совершенствование организационной структуры (перераспределение функций, выполняемых подразделениями).
Методологический аспект заключаются в совершенствование системы планирования. Совершенствование системы планирования заключается в обеспечении сквозной связи между горизонтами планирования – от стратегического планирования (обычно на несколько лет) к тактическому (на год, квартал) и оперативному (на месяц, неделю). Необходимо разработать контроль исполнения планов. Предполагается сбор и консолидация информации о фактическом исполнении плановых бюджетных показателей, выявление отклонений «план-факт», анализ причин отклонений и принятие управленческих решений. Для обеспечения эффективности управления разрабатываются стандарты отклонений: аварийные, сверхнормативные, допустимые, а контроль каждого диапазона отклонения делегируется соответствующему уровню управления предприятием.
Совершенствование системы управленческой отчетности направлено на контроль и анализ деятельности центров ответственности и всего предприятия в целом. Отчеты и сопровождающие пояснительные записки должны содержать отклонение «план-факт», факторный анализ (изменение цены, объема), пояснения возникших отклонений, перечень необходимых управленческих воздействий и способов их реализации.
Совершенствование
существующей системы финансово-
После формирования всех нормативных документов следующим этапом совершенствования системы бюджетного управления является внедрение информационной системы поддержки этих процессов. Эта система зачастую оказывается тем решающим фактором, который превращает бюджетирование в действительно жизненно необходимую основу управления предприятием.
Информация о работе Бюджетирование и контроль затрат на предприятии