Система налогообложения и распределения прибыли ООО КРК "МИР"

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………3

1. Теоретические аспекты системы  налогообложения и распределения  прибыли предприятия…………………………………………………………..5

1.1 Упрощенная система налогообложения предприятий…………………5

1.2 Показатели прибыли ………………………………………………………7

1.3 Распределение прибыли на  предприятии……………………………….9

2. система налогообложения и распределения прибыли в ООО КРК «Мир»13

2.1. Организационно-экономическая  характеристика ООО КРК «Мир»…13

2.2 Система налогообложения ООО  КРК «Мир»………………………….16

2.3. Распределение прибыли в ООО  КРК «Мир»…………………………….18

Заключение……………………………………………………………………..24

Список использованной литературы…………………………………………25

Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

Все субъекты хозяйствования в соответствии с законами Российской Федерации  обязаны платить налоги: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы (налоги субъектов Российской Федерации) и местные налоги и сборы.

Относительно организаций система налогообложения может быть обычной или упрощенная. Упрощенная система налогообложения особо актуальна в настоящее время, так как, применительно к организациям упрощенная система налогообложения предусматривает замену уплаты налога на прибыль, НДС, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

В соответствии с российским законодательством ряд организаций и индивидуальных предпринимателей с 1 января 2003 года могут перейти на упрощенную систему налогообложения.

Объектом налогообложения в данной системе являются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объектом  исследования в курсовой работе являются  финансовые результаты ООО Киноконцертного развлекательного комплекса "Мир".

Предметом исследования выступает эффективность распределения прибыли.

Период исследования – три года.

Целью данной работы является изучение системы налогообложения и распределения прибыли предприятия «Мир».

Для достижения цели в данной работе поставлены следующие  основные задачи:

1. рассмотреть упрощенную систему налогообложения;
2. описать систему налогообложения в ООО Киноконцертном развлекательном комплексе «Мир»;
3. обозначить основные направления распределения прибыли на предприятии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические аспекты системы  налогообложения и распределения  прибыли предприятия

1.1 Упрощенная система налогообложения  предприятий

 

Упрощенная система налогообложения применяется для организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП), которые хотят упростить налоговый учет и сократить объем отчетности по налогам. Переход на УСН и уход с этой системы на основную схему осуществляется добровольно, путем подачи заявления в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия или ИП. Однако применение УСНО имеет не только плюсы, но и минусы: совсем не обязательно, что налоги при упрощённом режиме обложения станут меньше. Все зависит от того, какие доходы и расходы имеет организация или частный предприниматель, и часто получается так, что платить налог по основной системе бывает выгоднее, хотя и сложнее. Существует два вида упрощенной схемы: это классическая УСН (объект обложения доходы-расходы ИП) и УСНО на основе патента для индивидуальных предпринимателей, или патентное налогообложение [12].

Плательщик  налога УСН самостоятельно выбирает объект налогообложения. Применяются  две схемы: это «доход» и «доходы минус расходы». Участники простого товарищества или договора доверительного управления имуществом могут использовать только вторую схему, остальным плательщикам ограничения не установлены, но следует знать, что согласно статье 346.14 НК РФ в течение налогового периода налогоплательщик не вправе изменить объект налогообложения, это возможно только до 20 декабря предшествующего года. Например, если организация хотела перейти на систему «доход минус расход» в 2012 году, то она была обязана известить об этом ИФНС до 20.12.2011.

По истечении  налогового периода плательщики  УСН представляют в ИФНС по месту  расположения налоговую декларацию. Сроки подачи декларации по налогу для организаций — до 31 марта, для индивидуальных предпринимателей — 30 апреля. Форма налоговой декларации установлена приказом Министерства финансов от 22 июня 2009 года N 58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения» [1].

Если в  качестве объекта налогообложения выбраны доходы, то налоговая ставка УСН равна 6 процентам. Если же применяется схема «доходы-расходы», то по решению органов власти субъектов РФ ставки могут составлять от 5 до 15 процентов, по умолчанию она установлена в 15% (статья 346.20 НКРФ). Сам налог рассчитывается как произведение налоговой базы на ставку налога, каждый плательщик УСНО делает это самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта доход, уменьшают исчисленную сумму налога по УСН на величину страховых взносов, но не более, чем в два раза[2].

Отчетными периодами  по упрощенной системе обложения  установлены первый квартал, полугодие  и девять месяцев года. Авансовый платеж по налогу осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Срок уплаты налога совпадает со сроком подачи налоговой декларации по УСН, это 31 марта для предприятий и 30 апреля для ИП. Оплата авансовых платежей по налогу и основной суммы производится по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Плательщики налогов по УСНО обязаны вести  налоговый учет. Доходы и расходы предприятия или ИП целей расчета налоговой базы учитываются в специальной книге, учрежденной приказом Минфина от 31 декабря 2008 года N 154н «Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и порядков их заполнения». Книгу учета доходов, расходов и хозяйственных операций предоставляется в налоговую инспекцию по требованию налоговиков.

Организации имеют право применять упрощенную систему налогообложения, если их доход  не превышает определенной суммы. В 2011 году это 45 миллионов рублей за девять месяцев или 60 млн за год, с 2012 года будет 15 миллионов за три квартала. Такое снижение обусловлено планируемой отменой ЕНВД, чтобы большинство предприятий, применяющих единый налог, смогли перейти на УСН. Помимо этого, перевод на упрощенку возможен, если численность работников предприятия не превышает 100 человек, а сама организация не имеет филиалов и представительств или доли участия других структур более 25%. Для применения УСН остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов учреждения не должна превышать 100 миллионов рублей [12].

Не разрешается применение упрощенной схемы для банков, страховых компаний, инвестиционных фондов, ломбардов, нотариусов и адвокатов, предприятий, занимающихся игорным бизнесом, производством подакцизных товаров, добычей полезных ископаемых (за исключением общераспространенных), профессиональных участников рынка ценных бумаг и соглашений о разделе продукции. Полный перечень ограничений по виду деятельности дан в п.2.1 статьи 346.12 Налогового кодекса. По тем видам деятельности, по которым применяется ЕНВД или ЕСХН, применение упрощённой системы учета налогов не допускается [5].

 

1.2 Показатели  прибыли

 

Рост прибыли  создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения  социальных проблем, удовлетворения материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняются обязательства организации перед бюджетом, банками и другими организациями [3].

В процессе анализа используются следующие  показатели прибыли:

1. Валовая (маржинальная) прибыль;
2. Прибыль (убыток) от продаж;
3. Прибыль (убыток) до налогообложения;
4. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода;
5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) [6].

Величина нераспределенной прибыли  отражает окончательный финансовый результат деятельности организации за отчетный период, включающий все виды расходов и доходов.

Механизм формирования показателей  прибыли и, соответственно, формирования налоговых показателей представлен  на рисунке 1.1.

-

 

-

 

-

 

-

-

 

 

Рис.1.1 Структурированная система показателей прибыли [6]

 

Чистая прибыль отчетного года (ЧПР) фиксируется в бухгалтерском балансе отчетного года как нераспределенная прибыль, а результат распределения этой прибыли акционерами отражается в бухгалтерском балансе следующего за отчетным года. Оставшаяся нераспределенной прибыль отчетного года характеризует как бы фонд накопления, так как в основном идет на развитие предприятия, увеличивая его собственный капитал.

Чистая прибыль и амортизационные  отчисления являются по существу тем  главным финансовым ресурсом, который  определяет его экономический потенциал  и способность к самофинансированию [10].

 

1.3 Распределение  прибыли на предприятии

 

Процесс распределения  прибыли предопределяет процесс  ее использования. Цель анализа распределения прибыли - установить, насколько рационально распределяется и используется прибыль предприятия. При этом обязательно исследуются направления использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия [7].

В России резервный капитал  создается и пополняется за счет прибыли только в акционерных обществах с ограниченной ответственностью. В резервный фонд можно направить не более 50% суммы прибыли, подлежащей налогообложению.

Чистая прибыль  является важным источником расширенного воспроизводства, за счет нее осуществляются инвестирование капитального строительства, расширение и реконструкция существующих основных фондов, покрытие потребности в оборотных средствах, на ее основе формируются фонды социального назначения. Направляя значительную долю чистой прибыли на текущие потребности, предприятие снижает темпы экономического роста и, следовательно, ограничивает возможности будущего потребления. Прибыль, направленная на капиталовложения, способствует ускорению экономического роста, тем самым расширяются возможности будущего потребления. В общем виде прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, распределяется на фонды накопления и фонды потребления. Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и т.д. Фонд потребления может использоваться на коллективные нужды и индивидуальные нужды [9].

Механизм  воздействия финансов на эффективность  ведения хозяйства зависит от характера распределительных отношений, конкретных форм и методов их организации, их соответствия уровню производительных сил производственных отношений. Ориентиром для установления соотношения между  накоплением и потреблением должны быть состояния производственных фондов и конкурентоспособность выпускаемой  продукции [11].

Российское  законодательство предоставляет организациям независимо от организационно-правовой формы собственности право оперативно маневрировать поступающей в  их распоряжение прибылью после уплаты налоговых платежей в бюджет. Разность между совокупной величиной прибыли  по всем видам деятельности организации и ее использованной частью за отчетный период представляет собой нераспределенную прибыль.

С помощью  методов анализа использования  прибыли на капитализацию и потребление оценивается изменение размера каждой составляющей модели чистой прибыли и ее доли в динамике и влияние этих изменений на:

1) динамику  изменения каждой составляющей  распределения чистой прибыли;

2)  динамику  изменения структуры распределения;

3) определение  и оценку влияния факторов, воздействующих  на изменение чистой прибыли [10].

На рисунке 1.2. представлена общая схема распределения  прибыли предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.1.2 Общая схема распределения прибыли

 

Для анализа  чистой прибыли, направляемой на потребление, целесообразно использовать модель:

 

               ЧП = ПРЧД + ПРЧП + ПРЧСВ + ПРЧСВН                   

 

где ЧП –  чистая прибыль;

      ПРЧД – чистая прибыль, направленная  на выплату дивидендов;

      ПРЧП – чистая прибыль, направленная  на выплаты премий,

                    поощрений, не включенных в  фонд оплаты труда;

       ПРЧСВ – чистая прибыль, направленная  на внутренние социальные

                    программы

       ПРЧСВН – чистая прибыль, направленная  на финансирование 

                     внешней  социальной программы [8].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. система налогообложения и распределения прибыли в ООО КРК «Мир»

2.1. Организационно-экономическая  характеристика ООО КРК «Мир»

 

Общество с ограниченной ответственностью Киноконцертный развлекательный комплекс «Мир»  учреждено и действует в соответствии с Федеральным законом РФ от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Общество является юридическим лицом и действует на основании своего учредительного договора и Устава.