Шпаргалка по "Анализу финансовой деятельности предприятия"

1. Понятие и содержание  анализа финансово-хозяйственной деятельности. Его предмет, задачи и принципы.

Анализ (в переводе с греч. «analyzis» - разделять, расчленять) –в узком плане представляет собой разделение изучаемого явления на составные элементы для изучения их как частей целого. Такое разделение позволяет определить роль каждого элемента в изучаемом явлении.

Например: чтобы понять сущность себестоимости необходимо знать из каких элементов она состоит и от чего зависит ее величина по каждой статье затрат.

Анализ всегда должен отвечать на 3 вопроса: 1. что произошло? 2. почему произошло? 3. что и как надо делать в дальнейшем?

Под анализом в широком плане  понимается способ познания предметов  и явлений окружающей среды основанный на разделении целого на составные  части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Содержание АФХД:

1. Исследование экономический, технических, технологический, организационных и др. сторон работы предприятия, факторов и причин которые вызвали их изменения.
2. научное обоснование планов и контроль за их выполнение.
3. объективная оценка эффективности фхд
4. выявление внутрихоз. резервов и их использование
5. контроль за выполнением решений принятых на основе анализа.

Значение АФХД в условиях рыночной экономики постоянно возрастает, потому что только на основе анализа  можно установить оптимальные варианты решения поставленных перед предприятием задач, причем не только за отчетный и но и за ряд периодов.

Предмет афхд можно рассмотреть и сгруппировать след. образом:

1. хоз. деятельность предприятий
2. хоз процессы и явления

Однако анализ изучает не саму хоз деятельность как процесс а эк результаты хозяйствования. Поэтому предметом афхд считается экономические процессы которые происходят в результате хоз деятельности.

Объектами анализа являются эк результаты хоз деятельности (производство и реализация продукции, ее себестоимость, использование материалов, трудовых и финн ресурсов и т.д).

Основными задачами анализа финансово-хозяйственной  деятельности являются:

1. оценка динамики состава и  структуры прибыли;

2. оценка динамики состава и  структуры финансовых результатов  предприятия;

3. анализ абсолютных и относительных  показателей финансово-хозяйственной  деятельности предприятия.

Главная задача АФХД – оценка результатов  хозяйственной деятельности, выявление  факторов, обусловивших успехи и неудачи  в анализируемом периоде, а также  планирование и прогнозирование  деятельности предприятия на будущее. Она решается с помощью не только стоимостных данных бухгалтерского учета, но и данных оперативного и  статистического учета в различных  единицах измерения.

Основные принципы афхд:

- соответствие результатов и  методик анализа государственной  экономической, социальной, экономической,  международной политике и законодательству;

- научный характер исследований;

- комплексность анализа;

- системный подход в изучении  объектов анализа;

- анализ должен быть объективным,  конкретным и точным, т.е. базироваться  на достоверной, проверенной информации  и реально отражать результаты  деятельности предприятия;

- анализ должен быть эффективным  и воздействовать на хозяйственную  деятельность предприятия;

- анализ должен быть оперативным  и проводиться по плану;

- широкий круг работников должен  принимать участие в анализе  и ознакомлении его результатов  для повышения эффективности  производства.

 

 

2 Традиционные методы  обработки информации. Показатели, используемые в сравнительном  анализе

Традиционные методы:

1. Сравнение является наиболее  ранним и наиболее распространенным, с него начинается анализ. Сравнение  используется для решения всех  задач анализа. Как основной, так  и вспомогательный метод сравнения  может приобретать следующие  формы:

- сопоставление плановых и фактических  показателей (для оценки степени  выполнения плана);

- сопоставление фактических показателей  с нормативными (для контроля  за затратами, способствует внедрению  ресурсосберегающих технологий);

- сравнение фактических показателей  с показателями прошлых лет  (какова тенденция развития экономических  процессов);

- сопоставление фактических показателей  с достижениями науки и передового  опыта других предприятий (для  поиска резерва), сравнение с лучшими  достижениями;

- сравнение со средними показателями  по отрасли (для определения  положения предприятия на рынке  среди других предприятий той  же отрасли);

- сопоставление параллельных и  динамических рядов для изучения  взаимосвязей исследуемых показателей  (для этой цели числа, которые  характеризуют один из показателей,  располагают в возрастающем или  убывающем порядке и рассматривают,  как в связи с этим изменяются  другие исследуемые показатели: возрастают или убывают, и в  какой степени);

- сопоставление различных вариантов  управленческих решений с целью  выбора наиболее оптимального  из них;

- сопоставление результатов деятельности  до и после изменения какого-либо  фактора (при расчете влияния  какого-либо фактора).

Различают следующие виды сравнительного анализа:

- горизонтальный – для определения  отклонений от базового уровня (план, прошлый год, средний и  т.д.);

- вертикальный – для изучения структуры экономических явлений или процессов;

- трендовый – для изучения  относительных темпов роста и  прироста показателей за ряд  лет к уровню базового года, т.е. при исследовании рядов  динамики;

- одномерный – для сопоставления одного или нескольких показателей одного объекта или нескольких объектов по одному показателю;

- многомерный – для сопоставления результатов деятельности нескольких предприятий (подразделений) по широкому спектру показателей.

2. Абсолютные величины — это  количественное измерение явлений  в единицах веса, объема, длины,  т.е. в натуральных или условно-натуральных  единицах.

3. Относительные величины получают  в результате деления одной  величины на другую, которая принимается  за базу сравнения. В анализе  хозяйственной деятельности используются  разные виды относительных величин:

- планового задания (отношение  планового уровня текущего года  к его уровню в прошлом году);

- выполнения плана

- динамики (показатель текущего  года делится на его уровень  в предыдущем периоде и умножается  на 100 — это темпы роста);

- структуры (относительная доля, удельный вес части в общем,  выраженная в процентах или  коэффициентах);

- координации (соотношение частей  целого между собой, например, активной и пассивной частей  основных производственных фондов);

- интенсивности (характеризует  степень распространенности, развития  какого-либо явления, например, степень  заболеваемости населения, процент  рабочих высшей квалификации);

- эффективности (соотношение эффекта  с результатами, например, производство  продукции на один рубль затрат).

4. Средние величины (среднеарифметическая, среднегармоническая, среднегеометрическая, среднехронологическая, среднеквадратическая) — используются для обобщенной количественной характеристики совокупности однородных явлений по какому-либо признаку. В средней величине отражаются общие, характерные, типичные черты изучаемых явлений. Например, средняя заработная плата рабочих используется для обобщающей характеристики уровня оплаты труда изучаемой совокупности рабочих.

5. Балансовый метод -  в анализе  хозяйственной деятельности служит, главным образом, для отражения  соотношений, пропорций двух групп  взаимосвязанных и уравновешенных  экономических показателей, итоги  которых должны быть тождественными. Этот способ широко распространен  в практике бухгалтерского учета,  планирования. В экономическом анализе  применяется при анализе обеспеченности  трудовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами  производства и т.д. Например, определяя обеспеченность предприятия  трудовыми ресурсами, составляют  баланс, в котором, с одной стороны,  показывается потребность в трудовых  ресурсах, а с другой — их  фактическое наличие.

5. Графический метод - графики представляют собой масштабное изображение показателей. Графический способ не имеет в анализе самостоятельного значения, а используется для иллюстрации измерений.

6. Метод группировки - деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. Группировки используются для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями (характеристика парка оборудования по срокам ввода в эксплуатацию, по месту эксплуатации, по коэффициенту сменности и т.д.)

 

3 Методика факторного  анализа. Виды факторных моделей.  Интегральный метод факторного  анализа.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия  факторов на величину результатов факторов.

Виды:

- аддитивная модель, т. е. модель, в которую факторы входят в  виде алгебраической суммы, в  качестве примера можно привести  модель товарного баланса: P=Зн+П-Зк-В,где Р — реализация; Зн — запасы на начало периода;П — поступление товаров; Зк- запасы на конец периода;В — прочее выбытие товаров;

- мультипликативная модель, т. е.  модель, в которую факторы входят  в виде произведения; примером  может служить простейшая двухфакторная  модель: Р=Ч*ПТ,где Р — реализация;Ч — численность;

ПТ — производительность труда;

- кратная модель, т. е. модель, представляющая собой отношение  факторов, например:

Фв=ОС/Ч

где  - фондовооруженность;ОС — стоимость основных средств;Ч — численность;

- смешанная модель, т. е. модель, в которую факторы входят в  различных комбинациях, например:

Pт=Р/ОС+Об ,где Р — реализация; Рт — рентабельность;ОС — стоимость основных средств;

Об — стоимость оборотных  средств.

Интегральный метод устраняет  неоднозначность оценки влияния  факторов и позволяет получить более  точный результат. Результаты расчетов по интегральному методу могут существенно  отличаться от тех, что дает индексный  метод. Это зависит от величины факторов. Чем больше величина изменений факторов, тем разница будет значительнее.

Этот метод объективен, поскольку  исключает какие-либо предположения  о роли факторов до проведения анализа. Таким образом, в отличие от др. методов при интегральном методе соблюдается положение о независимости  факторов.

Расчеты интегральным методом проводятся на основе базовых значений показателей, а ошибка распределения между  факторами поровну в случае двухфакторной  мультипликативной модели.

Пример:

N – объем выручки от продажи  продукции (т.р.)

R – среднесписочная численность  рабочих (чел)

П – производительность труда (т.р.) = N/R

1) Расчет влияния численности  рабочих на изменение выручки  от продаж продукции (работ,  услуг) : ∆Nr=(R1-Rо)*По+1/2*∆R*∆П

2) Расчет влияния производительности  труда на изменение выручки  от продаж продукции (работ,  услуг) : ∆NП=(П1-По)*Rо+1/2*∆R*∆П

3) Баланс факторов: ∆N=∆Nr+∆NП

НЕДОСТАТОК: Можно использовать только в двухфакторных моделях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.Индексный метод факторного анализа. Классификация индексов.

Индексный метод – один из приемов  элиминирования (значит исключить воздействие  всех факторов на величину результата показателя кроме одного). Основывается на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнении плана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в  отчетном периоде к его уровню в базисном периоде (или к плановому, или по другому объекту). Любой  индекс исчисляется сопоставлением соизмеряемой (отчетной) величины с базисной. Индексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеряемых величин, называются индивидуальными, а характеризующие соотношения сложных явлений – групповыми, или тотальными.

Статистика оперирует различными формами индексов (агрегатная, арифметическая, гармоническая и др.), используемыми  в аналитической работе.

Агрегатный индекс является основной формой любого общего индекса; его можно  преобразовать как в средний  арифметический, так и в средний  гармонический индексы. С помощью агрегатных индексов можно выявить влияние различных факторов на изменение уровня результативных показателей в мультипликативных и кратных моделях.

Корректность определения размера  каждого фактора зависит от:

1) количества знаков после запятой  (не менее четырех);

2) количества самих факторов (связь  обратно пропорциональна).

Принципы построения индексов: изменение  одного фактора при неизменном значении всех остальных, при этом если обобщающий экономический показатель представляет собой произведение количественного (объемного) и качественного показателей-факторов, то при определении влияния количественного  фактора качественный показатель фиксируется  на базисном уровне, а при определении  влияния качественного фактора  количественный показатель фиксируется  на уровне отчетного периода.

Индексный метод позволяет провести разложение по факторам не только относительных, но и абсолютных отклонений обобщающего  показателя. В этом случае влияние  отдельных факторов определяется с  помощью разности между числителем и знаменателем соответствующих  индексов, т. е. также при расчете  влияния одного фактора элиминируется  влияние другого: