Анализ поступления и использования материальных ресурсов (на примере ООО "ФриДомСтрой")

Показатели эффективности  использования материальных ресурсов делятся на обобщающие и частные.

К обобщающим показателям  относятся: материалоемкость продукции, материалоотдача, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материальных ресурсов.

1. Материалоемкость продукции

МЕ = МЗ / СМР      (7)

ME - материалоемкость продукции; МЗ – сумма материальных затрат, руб.; СМР – объем строительно-монтажных работ, руб.

2. Материалоотдача

МО = СМР / МЗ     (8)

3. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции

У = МЗ / С ´ 100%     (9)

где У - удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, %; С – полная себестоимость продукции (работ, услуг).

4. Коэффициент использования всех материалов

К_и = МЗ_факт / МЗ     (10)

К_и – коэффициент использования всех материалов; МЗ_факт - сумма фактических материальных затрат; МЗ – условная величина материальных  затрат, рассчитанная исходя из плановых нормативов расхода материалов и фактического  выпуска и ассортимента.

Частные показатели материалоемкости используются для характеристики эффективности  потребления отдельных видов  материальных ресурсов, а также для  определения уровня материалоемкости отдельных изделий.

В экономической литературе существует несколько методик анализа  обобщающих показателей, основанных на разных типах факторных систем: аддитивной, кратной или мультипликативной. Предлагаемые методики не всегда отвечают требованиям соблюдения причинно-следственных связей между результативным показателем  и показателями-факторами. Применяя кратную модель, где факторами  выступает числитель и знаменатель  расчетной формулы материалоемкости (изменение материальных затрат и  изменение объема продукции), не надо упускать из виду, что является причиной, а что – следствием. Нематериальные затраты влияют на материалоемкость, а изменение материалоемкости обусловливает  изменение величины материальных затрат.

На изменение материальных затрат влияют:

1. факторы первого порядка: а) изменение общей материалоемкости продукции; б) изменение объема продукции;
2. факторы второго порядка: а) изменение материалоемкости по прямым материальным затратам; б) изменение соотношения всех материальных и прямых материальных затрат;
3. факторы третьего порядка: а) изменение структуры продукции; б) изменение удельной материалоемкости продукции (уровня затрат на от дельные изделия), которое зависит от инновационных мероприятий; в) изменение цен на материальные ресурсы; г) изменение отпускных цен на продукцию.

Материалоемкость и следовательно, и материалоотдача зависят от количества произведенной продукции, ее структуры, уровня отпускных цен, расхода материалов на единицу продукции  и стоимости материалов (ЦМ).

Влияние данных факторов на материалоемкость (материалоотдачу) можно  определить способом цепной подстановки.

Общая материалоемкость изменяется за счет изменения структуры произведенной  продукции и частной материалоемкости отдельных ее видов. Частная материалоемкость зависит от стоимости израсходованных  материалов на единицу продукции (удельной материалоемкости) и уровня отпускных  цен на продукцию.

Расход материальных ресурсов на единицу продукции может меняться в зависимости от качества материалов, техники и технологии производства, организации материально-технического снабжения, норм расхода, отходов и  потерь и т.д.

Материалоемкость, так же как и материалоотдача, зависит  от объема строительно-монтажных работ  и суммы материальных затрат на их производство. В свою очередь объем  СМР в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (УД) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма  материальных затрат (МЗ) также зависит  от объема СМР, их структуры, расхода  материала на единицу продукции (УР) и стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от структуры произведенной  продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию (рисунок й).

Факторная модель будет иметь  вид

 

    (11)

 

 

 

Рисунок 1 – Схема  факторной системы материалоемкости

Примечание – Источник: собственная разработка

 

 

Влияние факторов первого  порядка на материалоотдачу или  материалоемкость можно определить способом цепной подстановки:

 

Для расчета нужно иметь  следующие данные:

I. Затраты материалов  на производство продукции: 
а) по плану: МЗ_пл = (VВП_плi^.УР_плi^. М_плi); 
б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции: МЗ_усл1 = (VВП_плi^.УР_плi^. ЦМ_плi) ^. К_пп; 
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции: МЗ_усл2 = (VВП_фi^. УР_плi^. ЦМ_плi); 
г) фактически по плановым ценам: МЗ_усл3 = (VВП_фi^. УР_фi^. ЦМ_плi); 
д) фактически: МЗ_ф = (VВП_фi^. УР_фi^. ЦМ_фi).

II. Стоимость товарной  продукции: 
а) по плану: ТП_пл = (VВП_плi^. ЦП_плi); 
б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства, при плановой структуре: ТП_усл1 = (VВП_фi^. ЦП_плi)ТП_удi; 
в) фактически по плановым ценам: ТП_усл2 = (VВП_фi^. ЦП_плi); 
г) фактически: ТП_ф = (VВП_фi^. ЦП_фi).

Влияние материальных ресурсов на объем производства продукции  рассчитывается на основе следующей  зависимости:

ВП = МЗ^.МО или ВП = МЗ/МЕ    (12)

Для расчета влияния факторов на объем выпуска продукции по первой формуле можно применить  способ цепных подстановок, абсолютных или относительных разниц, интегральный метод, а по второй – только прием  цепных подстановок или интегральный метод.

Результаты анализа материальных затрат используются при нормировании расходов сырья и материалов на изготовление продукции, а также при определении  общей потребности в материальных ресурсах на выполнение производственной программы.

Решение аналитических задач  по оценке эффективности использования  материальных ресурсов и обеспеченности предприятия сырьем и материалами  является задачей логистики, в частности  по составлению заявок, выбору поставщиков, управлению запасами, определению оптимальной  партии поставляемых ресурсов.

На основе проведенного анализа  в заключение производят подсчет  резервов повышения эффективности  использования материальных ресурсов, не используемых в отчетном году. Ими  могут быть повышение технического уровня производства за счет внедрения  новых производственных технологий, механизации и автоматизации  производственных процессов, изменения  конструкций и технологических  характеристик изделий, улучшения  организации и обслуживания производства, улучшения МТС и использования  материальных ресурсов и др. Экономия (Э) от данных мероприятий может быть определена по формуле:

    (13)

где М₁, М₀ - норма расхода материала до и после внедрения мероприятия; ЦМ - цена материала; VBП_m - выпуск продукции в натуральном выражении с момента внедрения мероприятия и до конца года, З_мр - затраты, связанные с внедрением мероприятия.

Проведем расчеты показателей  материалоемкости и материалоотдачи  по данным ООО «ФриДомСтрой». Порядок расчета этих показателей приведен в таблице6:

 

Таблица 6 - Расчет показателей материалоемкости и материалоотдачи
Показатель	По плану	Фактически	Отклонения (+, -)
1. Объем строительно-монтажных  работ, выполненных собсвенными  силами, млн.р	18705	19225	520
В том числе:
1.1. изменение объема строительно-монтажных  работ за счет несоблюдения  плановой структуры		195
2. Материальные затраты,  млн.р.	9968	9215	-753
3. Материалоемкость,р.	0,533	0,479	-0,054
4. Условная фактическая  материалоемкость при плановой  структуре работ, р.		0,484
5. Материалоотдача	1,877	2,086	0,21
6.  Условная фактическая  материалоотдача при плановой  структуре работ, р.		2,065

Примечание – Источник: собственная разработка

 

 Расчет показал, что уровень  использования материальных ресурсов  повысился. На это указывают  понижение материалоемкости (с 0,533 до 0,479) и повышение материалоотдачи (с 1,877 до 2,086). Количество потребляемых материалов сократилось благодаря применению усовершенствованных технологий, заключению выгодных контрактов и более эффективному использованию материалов и других факторов.

Определим влияние факторов на изменение  данных показателей с помощью таблицы 7:

 

 

 

 

 

Таблица 7 - Анализ влияния факторов на изменение материалоемкости
Фактор	Расчет	Уровень влияния, (+,-), р.
Изменение эффективности  использования материалов	0,484-0,533	-0,049
Изменение объема строительно-монтажных  работ за счет изменения структуры  работ	0,479-0,484	-0,005
Итого		-0,051

Примечание – Источник: собственная разработка

 

Как следует из расчетов, материалоемкость выполненных работ понизилась на 0,051, что обусловлено улучшением использования материальных ресурсов. За счет данного фактора понижение составило  

(-0,049 р.), снижение за счет отклонения от плановой структуры работ составило (- 0,0049 р.).

Для анализа отклонения фактической  величины материалоотдачи от плановой за счет факторов произведем необходимые  расчеты в таблице 8:

 

Таблица 8 - Анализ влияния факторов на изменение материалоотдачи
Фактор	Расчет	Уровень влияния, (+,-), р.
Изменение эффективности  использования материалов	2,065-1,877	0,188
Изменение объема строительно-монтажных  работ за счет изменения структуры  работ	2,086-2,065	0,021
Итого		0,209

Примечание – Источник: собственная разработка

 

Таким образом, повышение  материалоотдачи, составившее 0,209р., обусловлено улучшением использования материальных ресурсов. За счет этого  фактора материалоотдача повысилась на 0,188 р.

Для определения влияния  факторов на изменение объема подрядных  работ воспользуемся расчетами, приведенными в таблице 9:

 

 

 

 

 

Таблица 9 - Расчет влияния изменения  материалоотдачи и суммы использованных материальных ресурсов на изменение  объема строительно-монтажных работ

Фактор	Расчет	Уровень влияния, (+,-), р.
Изменение суммы потребленных в строительстве материалов	1,877*(-753)	-1413,381
Изменение материалоотдачи, всего	2,086-1,877	0,209
В том числе за счет изменения:
эффективности  использования материалов	2,065-1,877	0,188
структуры  работ	2,086-2,065	0,021

Примечание – Источник: собственная разработка

 

Из данных таблицы 9 следует, что прирост объема подрядных работ на 520млн.р. сопровождается уменьшением использования материальных ресурсов, что можно однозначно признать положительным моментом. 

Таким образом, более эффективное  использование материалов приводит к снижению себестоимости готовой  продукции на 363 млн.р., прибыль увеличилась до 469 млн.р., рентабельность увеличилась до 2,7%, что выше чем в 2009 году на 1,7%. 

На основе вышесказанного можно сделать выводы, что за 2010 год эффективность использования материалов в ООО «ФриДомСтрой» увеличилась. 

7 Анализ использования материалов по отдельным строительным объектам

 

Для анализа использования  материалов по отдельным строительным объектам используется Отчет о расходе  строительных материалов в сопоставлении  с производственными нормами  по форме С-29(Приложение А).Данные этого отчета служат основанием для составления акта на списание материалов на себестоимость строительно-монтажных работ (Приложение Б) и сопоставления фактического расхода материалов с расходом, определенным по производственным нормам. Отчет составляется ежемесячно материально ответственным лицом (прорабом, мастером) отдельно по каждому строящемуся объекту в натуральных измерителях

Отчет составляется на основании:

• подписанных заказчиком актов выполненных работ за соответствующий период и журнала учета выполненных работ;
• утвержденных производственных норм расхода материалов;
• первичных документов по учету материалов: лимитно-заборных карт, товарно-транспортных накладных и т.п.