Автор: Пользователь скрыл имя, 28 Августа 2011 в 14:41, реферат
Для проведения анализа относительной налоговой нагрузки рассчитываются следующие показатели:
1) общие аналитические коэффициенты относительной налоговой нагрузки:
a) коэффициент налогоёмкости выручки от реализации товаров;
b) коэффициент налогоёмкости издержек обращения;
c) коэффициент налогообложения прибыли;
d) общая величина относительной налоговой нагрузки с учётом косвенных налогов и без их учета;
e) интегральный показатель относительной налоговой нагрузки;
2) частные аналитические коэффициенты с учётом отраслевой специфики торговых предприятий:
a) доля налогов, уплачиваемых из выручки от реализации товаров в товарообороте в действующих и сопоставимых ценах;
b) доля налогов, уплачиваемых из выручки от реализации товаров в добавленной стоимости.
Анализ
относительной налоговой
нагрузки:
| Наименование показателя | Формула расчёта | Условные обозначения | Экономическая сущность |
| 1. Коэффициент налогоёмкости выручки от реализации товаров | Кв = Нв / вр | Нв – налоги уплачиваемые из выручки от реализации товаров | Характеризует, какую долю занимают налоги из выручки в этом показателе. |
| 2. Коэффициент налогоёмкости издержек обращения | Ки = Ни / Ио | Ни - налоги, включающие в себя издержки обращения; Ио – сумма издержек обращения. | Характеризует, какую долю составляют социальные и ресурсные платежи. |
| 3. Коэффициент налогообложения прибыли | Кп = Нп / П | Нп - налог на прибыль; П – прибыль.. | Показывает, какую долю занимает налог на прибыль в прибыли предприятия. |
| 4. Коэффициент
налогообложения прибыли, |
Ко = Но / По | Но – налоги, уплачиваемые за счёт прибыли остающейся на предприятии; По - прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. | Показывает, какую долю занимают налоги, уплачиваемые за счёт прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. |
Таблица
1-Показатели для анализа налоговой
нагрузки.
Для проведения анализа относительной налоговой нагрузки рассчитываются следующие показатели:
Для расчета общей величины относительной налоговой нагрузки используется формула:
НН = Σ Нн / ДС × 100,
где, Нн - сумма начисленных налогов и сборов;
ДС - добавленная стоимость.
Таблица 2-Информация о показателях анализа и оценки налоговой нагрузки
| Показатели | Фактически за | Отклонение (+; -) | Темп изменения, % | ||||||
| 2007 год | 2008 год | 2009 год | 2009 год от 2007 | 2009 год от 2008 | 2008 год от 2007 | 2009 год к 2007 | 2009 год к 2008 | 2008 год к 2007. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1. Коэффициент налогоёмкости выраженный от реализации товаров, %. | 4,6 | 6,1 | 9,3 | +4,7 | +3,2 | +1,5 | 202,2 | 152,5 | 132,6 |
| 2. Коэффициент налогоёмкости издержек обращения, %. | 4,7 | 5,3 | 5,1 | +0,4 | -0,2 | +0,6 | 108,5 | 96,2 | 112,8 |
| 3. Коэффициент налогообложения прибыли, %. | 27,4 | 66,9 | 33,3 | +5,9 | -33,6 | +39,5 | 121,5 | 49,8 | 244,2 |
| 4. Коэффициент
налогообложения прибыли, |
8,2 | 4,9 | 8,2 | - | +3,3 | -3,3 | 100,0 | 167,3 |
14
59,8 |
| 5. Налоговая нагрузка | |||||||||
| - с учётом косвенных налогов; | 41,2 | 47,7 | 62,4 | +21,2 | +14,7 | +6,5 | 151,5 | 130,8 | 115,8 |
| - без учёта косвенных налогов. | 20,1 | 20,3 | 21,2 | +1,1 | +0,9 | +0,2 | 105,5 | 104,4 | 101,0 |
| 6. Средняя
интегральная налоговая |
11,2 | 20,8 | 14,0 | +2,8 | -6,8 | +9,6 | 125,0 | 67,3 | 185,7 |
| 7. Коэффициент
изъятия по отношению к |
6,3 | 12,3 | 14,9 | +8,6 | +2,6 | +6,0 | 236,5 | 121,1 | 195,2 |
| 8. Доля
налогов, уплаченных из |
|||||||||
| - в действующих ценах, %; | 3,9 | 5,0 | 7,4 | +3,9 | +2,4 | +1,1 | 189,7 | 148,0 | 128,2 |
| - в сопоставимых ценах, %. | - | 6,9 | 9,3 | - | +2,4 | - | - | 134,8 | - |
| 9. Доля
налогов, уплаченных из |
21,0 | 27,3 | 41,2 | 20,2 | +13,9 | +6,3 | 196,2 | 150,9 | 130,0 |
Так на основании расчётов приведенных в таблице, в динамике наблюдается рост коэффициентов налогоёмкости выручки от реализации товаров. Коэффициент налогоёмкости издержек обращения и коэффициентов налогообложения прибыли в 2009 году возрос по сравнению с 2007 годом, но снизился по сравнению с 2008 годом. Коэффициент налогообложения прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, в 2009 году остался на уровне 2007 года, но по сравнению с 2008 годом он вырос почти вдвое.
В соответствии с таблицей 3 общий уровень налоговой нагрузки (с учётом косвенных налогов) в 2009 году составил 62,4 %, что на 21,2% больше уровня 2007 года и на 14,7 % больше уровня 2008 года.
Уровень налоговой нагрузки без учёта косвенных налогов составляет 20,1%, что на 1,1% больше 2007 года и на 0,9% больше 2008 года. Следовательно, влияние косвенных налогов составляет 41,2%.
Интегральный показатель относительной налоговой нагрузки:
НН = Σ Ннi / к,
где, Ннi - налоговая нагрузка на отдельные показатели;
к - количество изучаемых показателей.
Интегральный показатель оценки налоговой нагрузки в отчётном году составил 14,0%, что на 2,8% больше 2007 года, но на 6,8% меньше 2008 года.