Анализ качества финансовых результатов сельскохозяйственного предприятия (на примере колхоза «Волга»)

Рост себестоимости виден  на протяжении все 3 рассматриваемых  лет (Таблица 9), что говорит о развитии колхоза, о наращивание производства. Так же об этом говорит увеличение материальных затрат.

Показателем повышения благосостояния предприятия в 2008 году по сравнению  с 2007 является увеличение затрат на оплату труда на 50% с 1847 тысяч рублей до 2767, соответственно, приведшее к увеличению средней заработной платы и отчислений на социальные нужды. В 2009 же году можно наблюдать небольшое падение затрат на оплату труда, что связано с сокращением численности рабочих.

Амортизация оставалась примерно на одном и том же уровне на протяжении 3 лет, так как ни ввода новых  объектов основных средств, ни выбытия  устаревших не было.

Наиболее существенным и проблемным для колхоза стал рост прочих затрат в 2009 году с 326 тысяч рублей до 962, или на 195% , который объясняется разовым погашением большой суммы долгосрочного кредита.

Если рассматривать структуру  себестоимости, то в ней значительных перемен не произошло. Наибольший удельный вес всё также приходится на материальные затраты (по годам: 59%, 59%, 55%) и затраты на оплату труда (по годам: 26%, 30%, 26%).

Следующим этапом анализа  является рассмотрение стабильности в  соотношениях между расходами и  выручкой от реализации.

 

Показатель	2007 год		2008 год		2009 год		Темп прироста 2008/2007	Темп прироста 2009/2008
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
Материальные затраты	4212	59%	5385	59%	5121	55%	28%	-5%
Затраты на оплату труда	1847	26%	2767	30%	2432	26%	50%	-12%
Отчисления на социальные нужды	190	3%	285	3%	363	4%	50%	27%
Амортизация	416	6%	416	5%	420	5%	0%	1%
Прочие затраты	468	7%	326	4%	962	10%	-30%	195%
Всего себестоимость	7133	100%	9179	100%	9298	100%	29%	1%

Таблица 9. Структура и динамика себестоимости продукции колхоза «Волга» по элементам затрат в 2007-2009 годах. 

Таблица 10. Соотношения между расходами и выручкой, рассчитанных в разрезе элементов затрат, колхоза «Волга» в 2007-2009 годах.

Показатель	2007	2008	2009
Выручка от продаж, тыс руб	6804	8031	8308
Удельный вес:
Материальных затрат	61,90%	79,14%	75,26%
Затрат на оплату труда	27,15%	40,67%	35,74%
Отчислений на социальные нужды	2,79%	4,19%	5,34%
Амортизации	6,11%	6,11%	6,17%
Прочих затрат	6,88%	4,79%	14,14%

 

Относительная стабильность в соотношениях между расходами и выручкой от реализации, рассчитанных по элементам затрат, можно наблюдать только в части амортизации, так как изменений амортизационных выплат за рассмотренные 3 года практически не было. Это говорит о низкой эффективности контроля и управления издержками.

Таким образом, по этому критерию нельзя признать прибыль качественной.

Анализ структуры оборотных средств.

Одну из ключевых ролей  при анализе оборотных средств  играет анализ дебиторской задолженности, так как без образования дебиторской  задолженности деятельность любого предприятия практически невозможна, а она приводит к отвлечению денежных средств из оборота и показывает недополученные организацией средства.

Анализ структуры дебиторской  задолженности по элементам (Таблица 11) показывает, что вся дебиторская задолженность приходится на задолженность покупателей и заказчиков. Это говорит о нормальном состоянии дебиторской задолженности. Отсутствие авансов выданных свидетельствует о стабильном положении колхоза на рынке поставок.

Анализ длительности дебиторской  задолженности покупателей и  заказчиков (Таблица 12) показывает, что  данный показатель находится на слишком  высоком уровне, превышает месяц, а в 2008 году 2 месяца. Это  

Таблица 11. Структура и динамика дебиторской задолженности колхоза «Волга» за 2007-2009 года.

Показатель	2007 год				на конец 2008 года		на конец 2009 года
	на начало		на конец
	сумма, тыс. руб	удельный вес, %	сумма, тыс. руб	удельный вес, %	сумма, тыс. руб	удельный вес, %	сумма, тыс. руб	удельный вес, %
Покупатели и заказчики	237	100%	1623	100%	1580	100%	998	100%
Авансы выданные
Прочие дебиторы
Всего дебиторская задолженность	237	100%	1623	100%	1580	100%	998	100%

 

Таблица 12. Длительность дебиторской  задолженности покупателей и  заказчиков колхоза «Волга» в 2007-2009 годах.

Показатель	2007 год	2008 год	2009 год
Выручка от продаж, тыс. руб.	6804	8031	8308
Средняя дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков, тыс. руб.	927,5	1601,5	1289,0
Длительность дебиторской задолженности  покупателей и заказчиков, дни	50	73	57

 

Таблица 13. Потери, связанные с дебиторской задолженностью, колхоза «Волга» в 2007-2009 годах.

Показатель	2007 год	2008 год	2009 год
Средняя дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков, тыс. руб.	927,5	1601,5	1289,0
Годовой темп инфляции, %	11,9%	11,8%	8,8%
Потери, связанные с инфляционным обесценением, тыс. руб.	110,37	188,98	113,43
Средний процент по привлеченным  кредитам и займа, %	8,8%	9,0%	10,0%
Потери, связанные с необходимостью финансирования, тыс. руб.	81,62	144,14	128,90
Рентабельность активов, %	2,2%	2,1%	0,4%
Потери, связанные с упущенной  выгодой, тыс. руб.	20,57	34,33	5,43

 

говорит о недостаточно хорошо разработанной политике работы с дебиторами.

Наиболее высокие потери колхоза, связанные с дебиторской  задолженностью (Таблица 13), это потери, связанные с инфляционным обесценением, хотя в 2009 году наибольшими были потери, связанные с необходимостью финансирования дебиторской задолженности, привлекая  кредиты и займы, и составили 128,9 тысяч рублей. Это связано с  ростом процентной ставки по привлеченным кредитам и снижением годового темпа  инфляции.

При оценке качества прибыли так же имеют значение следующие показатели рисков дебиторской задолженности.

Таблица 14. Риск дебиторской задолженности за 2007 – 2009гг.

Показатели	2007	2008	2009
Дебиторская задолженность, тыс руб	930	1601,5	1289
Общая сумма активов, тыс руб	11360	13202,5	13522,5
Риск дебиторской задолженности	8,19%	12,13%	9,53%

 

При небольшом росте в 2008 году риск дебиторской задолженности  в 2009 году почти вернулся на уровень 2007 года, это говорит о нестабильных отношениях с покупателями, а, следовательно, и о неустойчивости качества прибыли.

Если рассмотреть всю  совокупность показателей качества прибыли, можно утверждать, что основное падение качества финансовых результатов  колхоза «Волга» приходится на 2009 год. Это связано с непропорциональным ростом выручки от реализации и себестоимости  реализованной продукции. Кроме того, темп роста выручки ниже темпа роста цен в 2 раза, что привело к падению реальной прибыли и соответственно её качества.

Таким образом, качество финансовых результатов колхоза «Волга»  низкое.

 

3. Возможные пути повышения качества прибыли от реализации сельскохозяйственной продукции в колхозе «Волга».

Исходя из проведенного анализа, возможным является предложить следующие пути повышения качества финансовых результатов от реализации сельскохозяйственной продукции в колхозе «Волга»:

1. Снижение себестоимости основного производства за счёт сокращения доли постоянных издержек и повышение эффективности управления издержками от основной деятельности через усиление контроля над издержками.

Как видно из приведенного анализа, произошло увеличение полной себестоимости произведенной продукции  на 119 тысяч рублей, а постоянные издержки возросли на 640 тысяч (Таблица 8). В большой своей части это связано с выплатой в 2009 году долгосрочного кредита. Выходом из этой ситуации является переход на выплату кредита с ежемесячной амортизацией долга. Этот вид кредита предоставляется обычно на формирование переменной части оборотных активов на период их возрастания в связи с сезонными потребностями предприятия. Его особенность заключается в том, что наряду с ежемесячным обслуживанием этого кредита (ежемесячной выплатой процента по нему) кредитным договором предусматривается и ежемесячная амортизация (погашение) основной суммы долга.

В 2007 году колхозом был взят долгосрочный кредит в размере 2247 тысячи рублей, часть из которых пошла на финансирование дебиторской задолженности. Так как дебиторскую задолженность более целесообразно финансировать за счет краткосрочных кредитов, то эту часть в размере 1000 тысяч рублей можно перенести в краткосрочные кредиты и займы (Таблица 15).

 

Таблица 15. Расчетная структура задолженности колхоза «Волга» в 2008-2009 годах.

Показатели	2007 год		на конец 2008 года	на конец 2009 года
	на начало	на конец
Долгосрочные обязательства	1992	3239	3357	3361
Краткосрочные кредиты и займы		1000	1400	700
Кредиторская задолженность	744	937	1035	1415
Общая задолженность колхоза	2736	5176	5792	5476

 

В следующем 2008 году происходит рост краткосрочных кредитов и займов на 400 тысяч рублей, но в то же время за счет применение кредитования с амортизацией долга постоянные издержки в части погашения кредитов увеличиваются на 100 тысяч рублей, так как средства, полученные с такой системой кредитования, направляются в сезонное производство и гасятся параллельно с работой колхоза в этом направлении. Следовательно сумма задолженности на конец года по сезонному кредиту уменьшается.