Анализ финансово-хозяйственной деятельности

      Рентабельность  продаж (оборота) представляет собой  отношение прибыли к выручки  и равна:

      На  начало периода:

      Рпр = – 280 941 / 5 273 285 = – 0,0533 = – 5,33%

      На  конец периода:

      Рпр = – 241 078 / 6 262 117 = – 0,0385 = – 3,85%

Вывод: Прибыль с каждого рубля продаж к концу отчетного периода увеличился на 1,48%.

 

      

      Рентабельность (доходность) капитала представляет собой  отношение прибыли к сумме  капитала и равна:

      На  начало периода:

      Рк = – 280 941 / 3 084 444 = – 0,0911 = – 9,11%

      На  конец отчетного периода:

      Рк = – 241 078 / 3 332 348 = – 0,0723 = – 7,23%

Вывод: Прибыль с каждого рубля задейственного капитала увеличилась к концу отчетного периода на 1,88%.

 

3. Анализ производства и реализации продукции

      Объем производства и объем реализации продукции являются взаимосвязанными показателями. Темпы роста объема производства и реализации продукции непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

      Источники информации для проведения анализа:

      – бизнес-план деятельности предприятия;

      – оперативные планы-графики выпуска  продукции;

      – статистическая отчетность по продукции;

      – ф.№2 бухгалтерской отчетности.

      Этапы проведения анализа:

      1. Анализ динамики производства и реализации продукции.

      2. Анализ ассортимента и структуры  продукции.

      3. Анализ ритмичности производства.

 

3.1. Анализ динамики  производства и  реализации продукции

      Используя таблицу 12, дается оценка динамике показателей  объема производства и продукции.

     Таблица12 

      Анализ  динамики производства и реализации продукции

Год	Объем производства продукции в ценах базисного  года, т.р.	Темпы роста, %		Объем реализации, т.р.	Темпы роста, %
		Базисные	Цепные		Базисные	Цепные
ххх1	3050	100	100	3000	100	100
ххх2	3200	104,9	104,9	3100	103,3	103,3
ххх3	3980	130,5	124,4	4080	136	131,6
ххх4	3100	101,6	77,9	3060	102	75

 
 

, %        Т_пр = Т_р – 100, %

   где n – количество лет в анализируемом периоде;

         Т_i – цепной темп роста i-го года.

Среднегодовой темп роста производства:

      Тр = 100*104,9*124,4*77,9 = 100,41

      Среднегодовой темп роста реализации:

      Тр = 100*103,3*131,6*75 = 100,48

      Среднегодовой темп прироста производства:

      Тпр =100,41-100=0,41

      Среднегодовой темп прироста реализации:

      Тр = 100,48-100=0,48

      Вывод: Объем производства составил 100,41 , а объем реализации составил 100,48 , следовательно, продаем столько сколько производим

 

3.2. Анализ ассортимента  и структуры продукции

      Результаты  хозяйственной деятельности во многом зависят от выполнения плана по ассортименту и структуре продукции.

      Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием объема выпуска по каждому виду.

      Структура продукции – соотношение удельных весов отдельных видов изделий  в общем объеме выпуска.

      Выполнение  плана по структуре означает сохранение в фактическом выпуске продукции  запланированного соотношения удельных весов отдельных видов изделий.

      Анализ  выполнения плана по ассортименту и  структуре продукции проводится с использование таблиц 13 и 14 

     Таблица13.1 

      Анализ  выполнения плана  по ассортименту продукции

      1-й год

Вид продукции	Объем производства продукции, т.р.		Процент выполнения плана, %	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана  по ассортименту, т.р.
	план	факт
А	5 420	5 400	99,63	5400
В	15780	16020	100	15780
С	3620	3600	99,45	3600
Всего	24820	25020	100,8	24780

 

     Таблица13.2 

      Анализ  выполнения плана  по ассортименту продукции

      2-й  год

Вид продукции	Объем производства продукции, т.р.		Процент выполнения плана, %	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана  по ассортименту, т.р.
	план	Факт
А	5 400	5 440	100	5 400
В	15890	14730	92,69	14730
С	3600	3610	100	3600
Всего	24890	23780	95,5	23730

      Для обобщающей оценки выполнения плана  по ассортименту продукции применяется  коэффициент ассортимента (Кас) который  определяется отношением фактического выпуска продукции, зачтенного в  выполнение плана  по ассортименту к плановому выпуску продукции и равен:

      1-й  год:

      Кас = ВП’ф /  ВПп = 24780 / 24820 = 99,84 %

      2-й  год:

      Кас = ВП’ф /  ВПп = 23730 / 24890 = 95,34% 

Вывод:  Объем выполненного плана в 1-й год составил 99,84%, а во второй 95,34%, что на 4,5% меньше чем в первый год. 

     Таблица14.1 

      Анализ  выполнения плана  по структуре продукции

      1-й год

Вид продукции	Плановая  цена за единицу продукции	Объем продукции, шт.		Структура продукции, %		Выпуск  продукции в ценах плана, т.р.			Изменение выпуска продукции за счет изменения  ее структуры, т.р.
		план	факт	план	факт	план	фактически  при плановой структуре	факт
А	154	197	293	29,09	37,9	30338	34522,18	45122	+10533,82
В	220	280	250	41,35	32,34	61600	69724,6	55000	-14724,6
С	140	220	230	32,49	29,75	30800	34630,4	32200	-2430,4
Всего	514	677	773	100	100	122738	138877,18	132322	-6621,18

 
 

      Выпуск  продукции в ценах плана, фактически при плановой структуре

      ( произведение итогового фактического объема продукции, плановой структуры продукции по изделию и плановой цены за единицу продукции деленное на 1000):

      А = 773 * 0,29 * 154  = 34522,18 т.р.

      В = 773 * 0,41 * 220  = 69724,6 т.р.

      С = 773 * 0,32 * 140  = 34630,4 т.р. 

     Таблица14.2 

Анализ  выполнения плана  по структуре продукции

      2-й  год

Вид продукции	Плановая  цена за единицу продукции	Объем продукции, шт.		Структура продукции, %		Выпуск продукции в ценах плана, р.			Изменение выпуска продукции за счет изменения ее структуры, р.
		план	факт	план	факт	план	фактически  при плановой структуре	факт
А	162	254	237	34,37	32,59	41148	40043,16	38394	-1649,16
В	230	260	260	35,18	35,76	59800	58523,5	59800	+1276,5
С	145	225	230	30,44	31,63	32625	31624,5	33350	+1725,5
Всего	537	739	727	100	100	133573	130191,16	131544	1352,84

 

Выпуск  продукции в ценах плана, фактически при плановой структуре

      ( произведение итогового фактического объема продукции, плановой структуры продукции по изделию и плановой цены за единицу продукции деленное на 1000):

      А = 727 * 0,34 * 162  = 40043,16р.

      В = 727 * 0,35 * 230 = 58523,5р.

      С = 727 * 0,30 * 145 = 31624,5р.

   Вывод Анализ выполнения плана по структуре  продукции показал, что изменение  выпуска продукции за счет изменения ее структуры в 1году уменьшился на 6621,18руб., а в  2 году увеличился на 1325б84 руб. С каждым годом показатель увеличивается, что благоприятно сказывается на выпуске продукции.

 

3.3. Анализ ритмичности  работы организации

      Ритмичность – это равномерный выпуск и отгрузка продукции в соответствии с графиком в ассортименте, установленном планом.

      Анализ  ритмичности проводится с помощью  таблицы 15. 

     Таблица15.1 

      Анализ  ритмичности работы предприятия

      1-й  год

Период	Выпуск  продукции, т.р.		Удельный  вес, %		Коэффициент выполнения плана	Доля  продукции зачтенной в выполнение плана по ритмичности, %
	План	Факт	План	Факт
ххх1	31487	32560	25	25,67	103,43	25
ххх2	31487	31548	25	24,87	100,19	24,87
ххх3	31487	32569	25	25,68	103,43	25
ххх4	31487	30125	25	23,75	95,67	23,75
Всего	125948	126802	100	100	100,67	98,62