Анализ движения денежных средств ООО «Каравай»

ФГОУ  ВПО Бурятская государственная  сельскохозяйственная академия

Им. В.Р. Филиппова

Институт дополнительного профессионального  образования и инновации

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 

По дисциплине: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

На тему: Анализ движения денежных средств ООО «Каравай»

 

 

 

 

 

 

Выполнила: студентка 5 курса

группа 15-109  Аюшеева М.С.

Проверила: Бадлуева С.В.

Оценка:

                             

                                                  

                   

 

 

 

 

Кутулик 2013

 

Введение 

Глава 1. Теоретический базис анализа  денежных потоков

1.1 Экономическая сущность денежных  потоков предприятия

1.2 Классификация денежных потоков

1.3 Роль и задачи анализа в  управлении денежными потоками

Глава 2. Экономическая характеристика предприятия ООО «Каравай»

2.1 Оценка организационных условий хозяйствования

2.2. Анализ состава и структуры динамики денежных потоков ООО «Каравай»

3. Рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия ООО «Каравай»

Заключение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретический базис анализа  денежных потоков

1. Экономическая сущность денежных потоков предприятия

Эффективно  организованные денежные потоки компании являются важнейшим симптомом ее «финансового здоровья», предпосылкой обеспечения устойчивого роста  и достижения высоких конечных результатов  хозяйственной деятельности в целом. Знание и практическое использование  современных принципов, механизмов и методов организации и эффективного управления денежными потоками позволяют  обеспечить переход компании к новому качеству экономического развития в  рыночных условиях.

Денежные  потоки представляют собой совокупность поступлений и выплат денежных средств в процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности компании.

Денежные  потоки от основной деятельности связаны  с текущими операциями по поступлению  выручки от реализации, оплатой счетов поставщиков, получением краткосрочных  кредитов и займов, выплатой заработной платы, расчетами с бюджетом.

Денежные  потоки (оттоки) в процессе инвестиционной деятельности, как правило, направлены на приобретение основных средств, нематериальных активов.

Денежные  потоки от финансовой деятельности —  поступления и выплаты денежных средств, связанные с привлечением дополнительного акционерного или  паевого капитала, получением долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, уплатой в денежной форме дивидендов и процентов по вкладам собственников, и некоторые другие денежные потоки, связанные с осуществлением внешнего финансирования хозяйственной деятельности организации.

Денежный  поток предприятия представляет собой совокупность распределенных по отдельным интервалам рассматриваемого периода времени поступлений  и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью, движение которых связано с факторами  времени, риска и ликвидности.

 

1.2 Классификация денежных потоков

Классификация денежных потоков: 
1. По масштабам обслуживания хозяйственного процесса:

• денежный поток по предприятию в целом;
• денежный поток по отдельным структурным подразделениям (центрам ответственности) предприятия;
• денежный поток по отдельным хозяйственным операциям.

2. По видам хозяйственной деятельности:

• по операционной деятельности;
• по инвестиционной деятельности;
• о финансовой деятельности.

Текущая деятельность включает поступление и использование денежных средств, обеспечивающих выполнение производственно-коммерческих функций предприятия, она должна генерировать основной поток денежных средств. 
Инвестиционная деятельность включает поступление и использование денежных средств, связанных с поступлением и продажей долгосрочных активов, расходы (капитальные вложения) и доходы от инвестиций. 
Финансовая деятельность включает поступления денежных средств в результате получения краткосрочных кредитов и займов или эмиссии ценных бумаг краткосрочного характера, а также погашения задолженности по ранее полученным краткосрочным кредитам и займам и выплаты процентов кредиторам. 
Операционная деятельность – основная деятельность предприятия, а также другие виды деятельности, не являющиеся инвестиционной или финансовой. 
Инвестиционная деятельность – совокупность операций по приобретению и продаже долгосрочных активов, а также краткосрочных финансовых инвестиций, не являющихся эквивалентами денежных средств. 
Финансовая деятельность – деятельность, результатом которой являются изменения в размере и составе собственного капитала и заемных средств предприятия.  
3. По направленности движения денежных средств:

• положительный денежный поток – поступления денежных средств;
• отрицательный денежный поток – совокупность выплат.

4. По методу исчисления объема:

• валовой денежный поток – совокупность поступлений или расходования денежных средств в рассматриваемом периоде;
• чистый денежный поток – разница между положительным и отрицательным денежным потоком.

5. По уровню достаточности объема:

• избыточный денежный поток – превышение поступлений денежных средств над реальной потребностью предприятия;
• дефицитный денежный поток – поступления существенно ниже реальных потребностей предприятия в целенаправленном их использовании.

6. По методу оценки во времени:

• настоящий;
• будущий – денежный поток приведенный по стоимости к конкретному предстоящему периоду времени.

7. По непрерывности формирования  в рассматриваемом периоде:

• регулярный денежный поток – поток поступлений осуществляется по отдельным интервалам этого периода;
• дискретный денежный поток – поступление или расходование денежных средств, связанное с осуществлением единичных хозяйственных операций.

8. По стабильности временных  интервалов:

• регулярный денежный поток с равномерными временными интервалами;
• поток с неравномерными временными интервалами.

 

1.3 Роль и задачи анализа в  управлении денежными потоками

Для управления финансово-хозяйственной  деятельностью предприятий необходимо иметь полную, достоверную и своевременную  информацию о его финансовом положении, финансовых результатах деятельности, платежеспособности, эффективности  функционирования и т.п.

Поэтому одной из функций управления производством является учет, обеспечивающий сбор, систематизацию и обобщение  информации, необходимой для управления.

Анализ хозяйственной деятельности является связующим звеном между  учетом и принятием управленческих решений. В процессе его учетная  информация проходит аналитическую  обработку: производится сравнение  достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые периоды  времени, с показателями других предприятий  и среднеотраслевыми; определяется влияние разнообразных факторов на результаты хозяйственной деятельности; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и др. На основе результатов анализа разрабатываются  и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, повышает его эффективность.

Следовательно, экономический анализ можно рассматривать как деятельность по подготовке данных, необходимых  для научного обоснования и оптимизации  управленческих решений.

Даже в таком обобщенном представлении  видна значимость анализа для  управления предприятием.

В целом, анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой  систему специальных знаний, связанных  с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства, и разработки мероприятий по их исследованию.

Наиболее тесно анализ хозяйственной  деятельности связан с бухгалтерским  учетом, т.к. именно система бухгалтерского учета обеспечивает сбор, группировку  и обработку информации о фактах финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, на основе которой рассчитываются показатели, отражаемые в финансовой отчетности. Таким образом, на большинстве предприятий  России анализ осуществляется сотрудниками бухгалтерии, и его результаты находят  свое отражение в пояснительной  записке к годовому отчету.

Еще одна причина связи анализа  с бухгалтерским учетом обусловлена  тем обстоятельством, что именно с учетом традиционно связывают  осуществление функции контроля за деятельностью предприятия в целом, его подразделений, отдельных лиц и операций. Поскольку любой контроль предполагает, по крайней мере, сравнение некоторых показателей, полученных результатов, совершенных действий, с неизбежностью возникает необходимость в проведении хотя бы самых элементарных аналитических расчетов.

Рис. 1. Фрагмент классификации вида экономического анализа

В условиях рыночной экономики, когда  бухгалтерские данные становятся, по сути, единственным достоверным источником информации, значимость аналитических  процедур в работе бухгалтеров существенно  усиливается. Можно отметить, по крайней  мере, следующие обстоятельства:

·  ориентация Российского учета на МСФО приводит к необходимости обеспечения раскрытия информации в отчетности на основе базовых принципов и требований МСФО, таких как: полезность, нейтральность, сравнимость, прозрачность и т.п. То есть данные, формируемые в системе бухгалтерского учета, должны быть максимально аналитическими и полезными для пользователей отчетности;

·  компьютеризация учета позволяет бухгалтерам участвовать в разработке оптимальных управленческих решений, т.е. составлять прогнозные формы отчетности, имеющей многофункциональное значение.

Большая роль отводится анализу  в определении и использовании  резервов повышения эффективности  производства. Он содействует рациональному, экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению излишних затрат, недостатков  в работе и т.д. В результате этого укрепляется экономика предприятия, повышается эффективность его деятельности.

Таким образом, анализ является важным элементом в системе управления производством, действенным средством  выявления внутрихозяйственных  резервов, основой разработки научнообоснованных планов и управленческих решений.

Экономический анализ представляет собой  не только самостоятельную отрасль  экономических знаний, но является также сферой практической деятельности управленческого персонала различного уровня.

Роль анализа как средства управления производством на современном этапе  возрастает. Это обусловлено разными  обстоятельствами:

·  необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом его наукоемкости и капиталоемкости;

·  отходом от командно-административной системы управления и постепенным переходом к рыночным отношениям;

·  созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизацией предприятий и прочими мероприятиями экономической реформы.

Раскрывая роль и значение анализа, следует определиться – о каком  именно виде анализа идет речь. В  теории анализа существуют различные  классификации видов анализа. Не углубляясь в теоретические исследования, считаем возможным остановиться на наиболее распространенной, можно  сказать – общепринятой, классификации  видов анализа, раскрытой в работах  Ковалева В.В., Вахрина П.И., Шеремета А.Д. и др.

В приведенной схеме нас интересует финансовый анализ, т.к. любой хозяйствующий  субъект можно рассматривать  как некую социально-экономическую  систему, инициирующую потоки ресурсов и преобразующую их в продукцию  или услуги, предложение на рынок  и реализация которых обеспечивают достижение основных целей, определяющих и оправдывающих сам факт создания данного объекта. Финансовые ресурсы  играют при этом огромную, если не решающую, роль. На момент основания предприятия, а также в первые годы его функционирования приоритетное значение имеет инвестиционный аспект управления финансами, в дальнейшем относительно большее значение приобретают вопросы оптимизации финансирования текущей деятельности, в частности, анализ и прогнозирование денежных потоков, эффективное управление финансовой структурой компании и др.