Анализ деловой активности и эффективности деятельности организации (на примере ОАО «Тверской экскаватор»)

Критерием эффективности использования  оборотных средств (деловой активности) может быть относительная минимизация  авансируемых оборотных средств, обеспечивающая получение максимально высоких конечных производственных (объем производства, ассортимент, качество продукции) и финансовых (прибыль, доход) результатов деятельности организации.

Критерий эффективности  деятельности  организации отражает сущность эффективности и предопределяет набор показателей, характеризующих достижение целей. Критерии оценки эффективности деятельности организации для всех заинтересованных лиц (собственников, менеджеров, кредиторов, персонала) могут отличаться.

Эффективность производственной организации — понятие многокритериальное. Дерево целей организации — иерархическая, многомерная модель целей. Выбор критериев и показателей для целеполагания определяет содержание иерархической, многомерной модели эффективности.

В зависимости от целей организации выделяются различные виды эффективности:

• по степени значимости для организации различают стратегическую и тактическую эффективность;
• по отношению к внешней среде — внешнюю и внутреннюю эффективность;
• З) по содержанию выделяются технологическая, экономическая, производственная, научно-техническая, экологическая и социальная эффективность;
• по общественным характеристикам — общефирменная, внутрифирменная, групповая и индивидуальная эффективность;
• по общественным характеристикам — эффективность организационной структуры и эффективность механизма управления;
• по отношению к объекту и субъекту управления выделяют эффективность производства и эффективность управления.

Понятия «производственная эффективность» и «эффективность производства»  не являются тождественными. Производственная эффективность — это степень минимизации затрат при трансформации ресурсов на входе в готовую продукцию на выходе производственной системы (отдача производственных затрат — выпуска товарной продукции на единицу затрат на ее производство, прибыль на единицу затрат на производство, выработка товарной продукции на одного рабочего, фондоотдача и др.). Эффективность производства — это реализация программы производства при минимальных производственных затратах и запланированном уровне качества. Это статическая, внутренняя эффективность или, как ее часто называют, экономичность.

Наряду с общей эффективностью функционирования системы рассматривается также частная эффективность ее отдельных элементов и факторов, воздействующих на нее. Мерой частной эффективности является ее вклад в общую эффективность. Примерами частной эффективности могут служить ее определенные виды:

• эффективность факторов производства, подразумевающая способность факторов производства приносить эффект и реализацию этой способности;
• эффективность капитальных вложений — соотношение между затратами на воспроизводство основных фондов и получаемыми вследствие этого рёзультатами в виде ввода в действие объектов производственного и непроизводственного назначения, прироста продукции;
• З) предельный эффект затрат, т. е. дополнительный экономический эффект, вызываемый дополнительными затратами определенного ресурса при неизменной величине остальных;
• эффективность экономических решений, являющаяся мерой изменения эффективности рассматриваёмой экономической системы в результате реализации оцениваемых решений или мероприятий;
• производительность труда — плодотворность, продуктивность деятельности людей; измеряется количеством продукции, произведенным работником в сфере материального производства за единицу рабочего времени, или количеством времени, которое затрачено на производство единицы продукции;
• б) фондоотдача, материалоотдача и обратные им показатели. 

Помимо задач, связанных с оценкой  общих показателей эффективности  фирмы, предпринимателю постоянно приходится решать частные задачи, ориентированные на принятие отдельного управленческого решения, в основе которого также лежат соображения эффективности.

 

1.2.Показатели и   методы  анализа деловой активности и  эффективности деятельности организации

     Деловая активность  организации проявляется в скорости оборота его оборотных средств. Ускорение оборачиваемости оборотных средств свидетельствует о более интенсивном его использовании и о росте деловой активности организации. Напротив, замедление оборачиваемости оборотных средств является признаком спада деловой активности. От скорости оборота оборотных средств зависит и его доходность, и как результат — ликвидность, платежеспособность и финансовая устойчивость организации[21,с.504].

Поэтому в процессе анализа необходимо более детально изучить показатели оборачиваемости оборотных средств, установить, на каких стадиях кругооборота произошло замедление или ускорение движения средств, разработать меры по устранению и предупреждению спазма ликвидности.

Эффективность использования оборотных  средств характеризуется прежде всего их оборачиваемостью. Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения. Оборачиваемость оборотных средств исчисляется[1,с.248]:

• продолжительностью одного оборота в днях (оборачиваемость оборотных средств в днях);
• количеством оборотов за отчетный период (коэффициент оборачиваемости).

Продолжительность одного оборота в днях Тоб представляет собой отношение суммы среднего остатка оборотных средств к сумме однодневной выручки за анализируемый период[26,с.305]:

          (3)

где Тоб — оборачиваемость оборотных  средств, дни;

 Соб  — средний остаток  оборотных средств за анализируемый  период, руб.;

Т — число дней анализируемого периода (30, 60, 90, 180, 360);

N_p — выручка от реализации продукции (работ, услуг) за анализируемый период, руб.

Средний остаток оборотных  средств определяется как средняя хронологическая моментного ряда, исчисляемая по совокупности значений показателя в разные моменты времени[8,с.308]:

            (4)

где Соб₁ ,Соб₂,Cоб_n - остаток оборотных средств на первое число каждого месяца, руб.;

n — число месяцев.

Продолжительность нахождения капитала в отдельных видах активов можно определить и другим способом: умножив общую продолжительность оборота оборотных средств на удельный вес отдельных видов активов в общей среднегодовой сумме оборотных активов.

Ускорить оборачиваемость оборотных  средств можно путем интенсификации производства, более полного использования производственной мощности, трудовых и материальных ресурсов, недопущения сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей, отвлечения средств в дебиторскую задолженность на длительное время и т.д.

Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств Коб характеризует размер объема выручки от реализации продукции в расчете на один рубль оборотных средств[10,с.289]:

                (5)

Рост коэффициента оборачиваемости  свидетельствует о более эффективном использовании оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости одновременно показывает число оборотов оборотных средств за анализируемый период и может быть рассчитан делением количества дней анализируемого периода на продолжительность одного оборота в днях[4,с.302]:

                           (6)

В процессе последующего анализа необходимо изучить изменение оборачиваемости оборотных средств на всех стадиях его кругооборота, что позволит проследить, на каких стадиях произошло ускорение или замедление оборачиваемости средств. Для этого средние остатки отдельных видов оборотных средств нужно умножить на количество дней в анализируемом периоде и разделить на сумму оборота по реализации.

   Коэффициент загрузки оборотных  средств в обороте характеризует  сумму оборотных средств, авансируемых на один рубль выручки от реализации продукции [5,с.234]:

               (7)

где Кз — коэффициент загрузки оборотных средств в обороте, коп.;

 множитель 100 — перевод рублей  в копейки.

Чем меньше коэффициент загрузки, тем эффективнее используются оборотные средства.

Важный этап анализа — выявление  экономической эффективности использования  запасов. Показателями, характеризующими экономическую эффективность запасов, являются: качество размещения и устойчивость закрепления производственных запасов по местам хранения; количество продукции, получаемой с рубля производственных запасов; сумма прибыли, приходящаяся на рубль оборотных производственных запасов. В отношении отдельных элементов производственных запасов к показателям эффективности можно отнести показатели быстроты их оборачиваемости [17,с.97].

Ускорить оборачиваемость оборотных  средств можно путем интенсификации производства, более полного использования производственной мощности, трудовых и материальных ресурсов, недопущения сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей, отвлечения средств в дебиторскую задолженность на длительное время и т.д.

Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости оборотных  средств выражается в относительном  высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы выручки и суммы прибыли.

Сумма высвобожденных средств  из оборота в связи с ускорением (-Э) или дополнительно привлеченных средств в оборот ( +Э) при замедлении оборачиваемости капитала определяется умножением однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности оборота[21,с.529]:

                  (8)

         Такой же  результат можно получить и  другим способом, используя коэффициент  оборачиваемости оборотных средств.  Для этого из фактической среднегодовой суммы оборотных средств отчетного года следует вычесть расчетную его величину, которая потребовалась бы для обеспечения выручки отчетного года при коэффициенте оборачиваемости оборотных средств  прошлого года.

Чтобы определить влияние коэффициента оборачиваемости на изменение финансового результата, прибыль можно представить в виде произведения среднегодовой суммы капитала, коэффициента его оборачиваемости и рентабельности оборота[21,с.530]:

                  (9)

Увеличение суммы прибыли  за счет изменения коэффициента оборачиваемости капитала можно рассчитать умножением прироста последнего на базовый уровень коэффициента рентабельности продаж и на среднегодовую сумму оборотного капитала отчетного периода[21,с.530]:

                           (10)

В заключение анализа разрабатывают  рекомендации по ускорению оборачиваемости оборотных средств.

Основные пути ускорения  оборачиваемости оборотных средств:

• сокращение продолжительности производственного цикла за счет интенсификации производства (использование новейших технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, повышение уровня производительности труда, более полное использование производственных мощностей организации, трудовых и материальных ресурсов и др.);
• улучшение организации материально-технического снабжения с целью бесперебойного обеспечения производства необходимыми материальными ресурсами и сокращения времени нахождения капитала в запасах;
• ускорение процесса отгрузки продукции и оформления расчетных документов;
• сокращение времени нахождения средств в дебиторской задолженности путем активизации претензионной работы и использования факторинга, учета векселей и т.п. [21,с.530].

Мы рассмотрели методику расчета  и анализа общих показателей  оборачиваемости оборотных средств, которые рассчитываются на основании общей суммы оборота (выручки). Наряду с понятием общего оборота существует понятие частного оборота, который характеризует скорость постепенного перехода авансированного капитала из одной функциональной формы в другую: денег — в запасы сырья и материалов, запасов — в производство, затем в готовую продукцию, отгруженную продукцию, оплаченную продукцию.

Частные показатели оборачиваемости  исчисляются по формуле[21,с.531]:

    (11)

         Между общими  и частными показателями оборачиваемости оборотных средств  существует органическая взаимосвязь. С помощью специальных формул она увязала общие и частные показатели в единую систему: