Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

По данным таблицы 3.1.3 видно, что доля собственного капитала в общей сумме капитала на начало 2008 года составляет около 56,5%, а доля обязательств – более 43%. К концу данного периода ситуация изменилась: доля собственного капитала стала – 58,9%, за счет увеличения нераспределенной прибыли, в то время как, основной и резервный капиталы остались неизменными. Таким образом, предприятие осуществляло свою деятельность за счет собственных средств. При этом долгосрочные обязательства использовались в очень маленьком объеме. Кроме того, из таблицы видно, что краткосрочные обязательства почти полностью состоят из кредиторской задолженности, что неблагоприятно для предприятия из-за небольшого срока погашения этих обязательств.

Учитывая значительную роль в деятельности предприятия кредиторской задолженности, рассмотрим подробнее ее состав и структуру в ниже приведенной таблице 3.1.4.

Из данной таблицы 3.1.4 видно, что в течение анализируемого периода максимальную долю кредиторской задолженности составляла кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам, причем если в начале 2008 года эта доля была 98,1%, то в конце года задолженность поставщикам и подрядчикам составляла 97,5% кредиторской задолженности. Можно сказать, что предприятие старается погасить данные задолженности, но если посмотреть на ККЗ в целом, она увеличилась. Данная ситуация сложилась за счет увеличения задолженности перед персоналом на 54%.

Таблица 3.1.4 Состав и структура краткосрочной кредиторской задолженности.

Показатели	Сумма в руб.		Абсолют. измен., руб.	Темп роста, %	Удел.вес,%
	На начало	На конец			На начало	На конец
1	2	3	4	5	6	7
ККЗ в т.ч. :	14250	14700	+450	103,16	100	100
-поставщики и подрядчики	13979	14330	+351	102,51	98,10	97,48
-персонал	74	114	+40	154,05	0,52	0,78
-гос. внебюд. фонды	41	32	-9	78,05	0,29	0,22
-налоги и сборы	69	54	-15	78,26	0,48	0,37
-прочие кредиторы	87	170	+83	195,40	0,61	1,16

3.2. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

При оценке состояния оборотных  активов, важно изучить качество и ликвидность дебиторской задолженности  и дать обобщающую характеристику портфеля дебиторской задолженности.

Одним из показателей, используемых для  этой цели, является коэффициент оборачиваемости.

1. Коэффициент оборачиваемости (деловой активности):

Коб = Выручка / Средняя величина дебиторской или кредиторской задолженности (за период),

2007 год:

Коб. кред. = 2974/14250 = 0,21,

Коб. деб. = 2974/4598 = 0,65,

Коб. кред. = 0,21 < Коб. деб. = 0,65.

2008 год:

Коб. кред. = 3553/ 14700 = 0,24,

Коб. деб. = 3553 / 5121 = 0,69,

Коб. кред. = 0,24 < Коб. деб. = 0,69.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности превышает коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности по 2007 году, данная ситуация нежелательна для предприятия. Это говорит о том, что предприятию приходится рассчитываться с кредиторами чаще, чем получать средства от дебиторов.

В 2008 году ситуация не изменилась.

Лучше конечно когда коэффициент оборачиваемости  больше или равен единице, но в  нашем случае он меньше. Данную ситуацию, возможно, объяснить тем, что предприятие занимается долгосрочными проектами, например кораблестроение и д. р..

2. Период оборачиваемости:

Период  оборачиваемости равен отношению отчётного периода (в днях) к коэффициенту оборачиваемости.

Период оборачиваемости дебиторской  задолженности – (ПОДЗ).

Период оборачиваемости кредиторской задолженности – (ПОКЗ).

2007 год:

ПОДЗ = 360 / 0,65 = = 554 дня,

ПОКЗ = 360 / 0,21= 1714 дней,

2008 год:

ПОДЗ = 360 / 0,69= 522 дня,

ПОКЗ = 360 / 0,24 = 1500 дней,

В 2008 году произошло снижение периода оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Когда период оборачиваемости дебиторской  задолженности больше периода оборачиваемости  кредиторской, то мы получаем медленнее, чем нам надо отдавать.

В нашем случае такого не произошло.

Качество  дебиторской задолженности оценивается  удельным весом в ней вексельной формы расчетов, поскольку вексель  выступает высоколиквидным активом, который может быть реализован третьему лицу до наступления срока его погашения.

На данном предприятии доля общей дебиторской  задолженности, обеспеченная векселями составляла в 2008 г. – 10556/*530000*100% = 2%, а в 2009 году – 37166/216923*100% = 17,1%. Мы видим, что процент вырос по сравнению с 2008 г. Это свидетельствует о повышении качества дебиторской задолженности. Хотя сам процент остается еще на довольно низком уровне.

3.3. Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности.

Отдельный анализ активов и пассивов является важным элементом анализа финансового  состояния предприятия, но не достаточным. Необходим совместный анализ активов  и пассивов. Проведем сравнение дебиторской  и кредиторской задолженности при  помощи таблицы 3.7.

Таблица 3.7 - Сравнение дебиторской  и кредиторской задолженности

Период	На начало периода				На конец периода
	ДЗ, руб		КЗ, руб	Приход ДЗ на рубль КЗ, руб	ДЗ, руб		КЗ, руб	Приход ДЗ на рубль КЗ, руб
2008 г.	4598	<	14250	0	5121	<	14700	4,56

Из таблицы 3.7 видно, что на конец 2008 г. дебиторская задолженность  меньше кредиторской почти в три раза. Это говорит о не стабильном финансовом состоянии предприятия на данный момент. Конечно же, наличие кредиторской задолженности является неотъемлемой частью структуры баланса, но в нашем случае суммы от дебиторов не будет хватать но погашение долгов кредиторов. Следовательно, необходимо предпринимать срочные меры по устранению данной проблемы, ибо она может привести к серьезным последствиям.

Выводы:

На основе проведенного анализа  дебиторской и кредиторской задолженности предприятия можно сделать следующие выводы.

К концу 2008 года финансовое состояние предприятие заметно ухудшилось. Все показатели платежеспособности находятся на уровне ниже нормы, что объясняется, в основном, наличием у предприятия значительной суммы кредиторской задолженности. При дальнейшем увеличении кредиторской задолженности произойдет «поедание» собственного капитала. Это станет возможной причиной банкротства предприятия в ближайшем будущем.

Для улучшения положения предприятия  ему необходимо качественней использовать долгосрочные кредиты и займы и вовремя погашать кредиторскую задолженность.

В дальнейшем предприятию необходимо провести ряд мероприятий по улучшению  финансового состояния и приложить  все усилия для предотвращения банкротства.

 

Заключение

В этой работе мной были рассмотрены вопросы, касающиеся анализа кредиторской задолженности. В ходе раскрытия данной проблемы были даны основные понятия и сущность кредиторской и дебиторской задолженности, подробно описаны цели и задачи анализа наших также потребительских обязательств и возможности их прогнозирования. При рассмотрении примеров раскрыта динамика, структура и как следствие проблематика изменения данных кредиторской и дебиторской задолженности.

Анализ кредиторской задолженности  необходим не только руководству  и главному бухгалтеру организации, но и работникам ее финансовой и  юридической служб, руководителям отделов маркетинга и продаж, аудиторам для того, чтобы дать объективную оценку финансового состояния организации, реальности погашения и обеспечения ею обязательств.

Для этого в бухгалтерском учете  создана целостная система регистров, счетов и субсчетов, методов учета  и контроля долговых обязательств, которая постоянно совершенствуется. Значительный импульс этому дал переход российской экономики на рыночные условия. Появились новые виды дебиторской и кредиторской задолженности, возросла роль долговых обязательств в экономике организаций. В условиях рынка ни одна из них не может обходиться без долговых обязательств, одновременно являясь и дебитором, и кредитором.

Особое значение анализ дебиторской  и кредиторской задолженности организаций  имеет для банков и других кредитных  учреждений, для инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе и их долговые обязательства. Многие банки и инвестиционные компании имеют в своем штате финансовых и кредитных аналитиков или пользуются услугами сторонних специалистов.

Наиболее обстоятельно свои долговые обязательства должны анализировать сами экономические субъекты для нужд управления финансовой деятельностью и информирования акционеров и других собственников. Вот почему данные о дебиторской и кредиторской задолженности раскрываются в годовой бухгалтерской отчетности.

Таким образом, в рамках данной работы мною была реализована основная цель - комплексное исследование теоретических и организационно-методических положений анализа дебиторской и кредиторской задолженности, которые обеспечивают решение важных задач, имеющих существенное значение для управления финансово-хозяйственной деятельностью коммерческой организации. Мы сделали попытку систематизировать понятийный аппарат и по новым классификационным признакам выделить виды дебиторской и кредиторской задолженности. Определили цели и задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности. В практической части были сделаны выводы и рекомендации по выполнению обязательств предприятия «Бегемот+» по его дебиторской и кредиторской задолженности.

 

Библиографический список.

1. Агеева В.И. Дебиторская задолженность: правовые и налоговые аспекты, риски и рычаги влияния // Менеджмент сегодня. 2006. - №1
2. Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности». Учебно-практическое пособие - М.: Проспект, 2004.
3. Богомолов А. М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет. - 2005. - N 5
4. Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности// Бухгалтерский учет. 2003 - №6.
5. Ивашкевич В.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности - М.: Бухгалтерский учет, 2003.
6. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2006.
7. Парушина, Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2002. - N 4.
8. Петров А. М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности // Современный бухучет. - 2005. - N 9.
9. Сысоева, И.А. Дебиторская и кредиторская задолженность // Бухгалтерский учет. - 2004. - N 1.

 

Приложения А Бухгалтерский  баланс 2008 г.